Дипломная работа на тему: Специальные логовые режимы для субъектов предпринимательства

Введение

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти...". В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.

Основные принципы построения налоговой системы определил закон об "Основах налоговой системы в РФ" от 28.12.91 (введён с 01.01.92). Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом. Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.

В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Цель ВКР - рассмотреть анализ практики применения Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть теоретические аспекты налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

изучить нормативное регулирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

провести анализ применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

провести сравнительный анализ системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общей системой налогообложения.

Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав.

В первой главе будут рассмотрены специальные налоговые режимы для субъектов предпринимательства: ЕНВД и другие специальные налоговые режимы, нормативное регулирование специальных налоговых режимов, и отраслевые особенности применения ЕНВД.

Во второй главе будет рассмотрено налогообложение индивидуального предпринимателя Клименко Ивана Ахмедовича, дана краткая характеристика индивидуального предпринимателя, описаны основные понятия для организаций, работающих на ЕНВД, расчетные и кассовые операции, порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, описан порядок расчета ЕНВД и страховых взносов, особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

В третьей главе будут описан анализ практики применения ЕНВД и пути оптимизация налогообложения, анализ ведения учета и отчетности по ЕНВД ИП Клименко И.А., платежи уплачиваемые ИП Клименко И.А. Описаны ошибки при ведении бухгалтерского и налогового учета и пути минимизации суммы единого налога на вмененный доход.

При написании ВКР были использованы следующие виды источников информации:

законы, нормативно-правовые акты, НК РФ, ГК РФ;

специализированные учебные пособия: " Налоги и налогообложение", "Система налогообложения малого бизнеса", "Налогообложение субъектов малого предпринимательства", "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

Объект исследования ВКР Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Предмет исследования - Индивидуальный предприниматель Клименко Иван Ахмедович.

Методологической основой написания выпускной квалификационной работы являются: НК РФ, нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература, периодические издания и бухгалтерские данные по ИП Клименко И.А.

Оглавление

- Введение

- Специальные налоговые режимы для субъектов предпринимательства

- ЕНВД и другие специальные налоговые режимы

- Нормативное регулирование специальных налоговых режимов

- Отраслевые особенности применения ЕНВД

- Налогообложение индивидуального предпринимателя клименко ивана ахмедовича

- Краткая характеристика индивидуального предпринимателя Клименко Ивана Ахмедовича

- Основные понятия для организаций, работающих на ЕНВД

- Расчетные и кассовые операции

- Бухгалтерский учет и налоговый учет

- Порядок расчета единого налога на вмененный доход

- Страховые взносы и особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности

- Анализ практики применения енвд и пути оптимизации налогообложения

- Анализ ведения учета и отчетности по ЕНВД ИП Клименко И.А

- Ошибки при ведении бухгалтерского и налогового учета

- Пути минимизации суммы единого налога на вмененный доход ЗАКЛЮЧЕНИЕ

- Список используемых источников

Список литературы

Нормативно-правовые источники

1. Конституция Российской Федерации. - М: Юридическая литература, 2010

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая). М. 2011.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 и 2.// М.: Эксмо, 2012.

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 № 183-ФЗ).

5. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

6. Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. - М.: ИД "Аргумент", 2006.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

8. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

9. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ФЗ от 03.12.2011 N 379-ФЗ.

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон <consultantplus://offline/ref=9914675F11628337C98CDF4400DA291ADA78634FE4E2D8B21F9CF67F97YDw9R> от 28.11.2011 N 338-ФЗ.

О порядке ведения кассовых операций с банкнотой и монетой Банка России на территории Российской Федерации: Положение <consultantplus://offline/ref=9914675F11628337C98CDF4400DA291ADA78634EE4EAD8B21F9CF67F97YDw9R> Центрального банка Российской Федерации от 12.10.2011 N 373-П.

10. Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования: ФЗ от 01.04.1996 N 27-ФЗ (в ред. от 03.12.2012).

Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон <consultantplus://offline/ref=9914675F11628337C98CDF4400DA291ADA78604EE5ECD8B21F9CF67F97YDw9R> от 15.12.2001 N 167-ФЗ (в ред. от 03.12.2011).

11. Письмо Министерства Финансов РФ от 13 августа 2012 г. N 03-11-11/239

12. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28.08.2012 г. N 03-11-06/3/63

Монографии, учебники и учебные пособия

13. И.М. Александров Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и К, 2008.

14. Н.В. Миляков Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2007.

15. Д.Г. Черник Налоги. - М.: Финансы и статистика, 2009.

16. Андреев В.И. Роль государства в развитии малого предпринимательства // Правовые проблемы малого предпринимательства. - М., 2007.

17. Березин И. "Система налогообложения малого бизнеса"// Век, 2007 г.

18. Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н. Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы / под редакцией Д.М. Кисловой (Налоговый практикум) - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010 г.

19. Булатов А.С. Экономика. Учебник по курсу "Экономическая теория". М.,2007.

20. Васькин В.Н. "Налогообложение субъектов малого предпринимательства" // Экономист, 2007 г.

21. Игнатьева С.В. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в России (теоретико-правовой аспект): Диссертация доктора юридических наук. - СПб., 2009.

22. Ковалёва А.Н. Финансы. Учебное пособие.М.: Финансы и статистика, 2009.

23. Мамедов О.Ю. Современная экономика. Ростов-на-Дону, 2009.

24. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? - М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво", 2009.

25. Соловьев А.А. Кузнецова Г.А. Предприниматель без образования юридического лица. 2009 г.

26. Толкушкин А. В. История налогов в России. М.: Юрист, 2011.

Периодические издания

27. Васькин В.Н. "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" // Налоговый вестник, 2008 г., № 2

28. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы -2009 - № 3.

29. Жевакин С.М. Общие проблемы налоговой системы РФ // Государство и право -2007 - №3.

30. Киселев Ю.В. "Об уплате единого налога на вмененный доход"// Финансовая газета, 2011 г., № 7

31. Пансков В. "Малый бизнес обретет налог на вмененный доход"// Экономика и жизнь, 2012 г., № 3

32. Федосеев К.А. "Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей" // Финансовая газета. Регион. Выпуск, 2011 г., № 8.

33. Шуткин А.С. "Единый налог для малых предприятий: иллюзия или реальность" //Финансы, 2011 г., № 12.

34. "Бухгалтер и закон", 2012, N 4

35. "Арсенал предпринимателя", 2012, N 1

36. "Вмененка", 2009, N 12

37. И.В. Иванцов, налоговый консультант. Журнал "Учет в торговле" № 4, апрель 2011 г.

38. ЕНВД 2013 и бухгалтерский учет, Рубрика: Бизнес, Новости, 13 Августа 2012, Заместителя Министра финансов РФ С.Д.ШАТАЛОВ.

Электронные ресурсы

39. источник: http:w.buhvesti.ru