Решение задач на тему: Корректировки рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО

Введение

В современных условиях развития предприятия в России большое значение приобрело свойство предприятия быстро и грамотно реагировать на все изменения внешней и внутренней среды рынка, особенно во время постоянно меняющейся системы налогообложения, законодательства, поведения игроков рынка.

Необходимость иметь хоть какой-нибудь план развития и стратегию поведения предприятия, понимают уже все игроки рынка. Для достижения наиболее эффективного результата деятельности предприятия, ее развития в постоянно меняющемся мире, - построение политики развития предприятия выходит на первый план. Чем более эффективна и более детально будет разработана стратегия предприятия, тем, соответственно, более конкурентоспособной и более устойчивей она будет ощущать себя. Важно не только разработать стратегию, необходимо держать руку на пульсе современных изменений, с определенной очередностью пересматривать отдельные составные элементы политики, что-то менять и дополнять, а в некоторых случаях даже полностью изменять стратегическое направление деятельности предприятия.

Так как постоянный мониторинг ситуации на рынке, постоянно вносит свои коррективы в развитие предприятия, а, следовательно, и в ее стратегию, то актуальность выбранной темы, - разработка рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО международной компании ("Нестле Россия") - имеет место. Грамотное стратегическое планирование позволит предприятия надежно и уверенно ощущать себя в недалеком будущем и уверенно выдерживать конкуренцию в своем сегменте рынка.

Целью работы является анализ рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО международной компании ("Нестле Россия").

Для достижения цели исследования требуется решить следующие задачи:

- проанализировать подходы к определению понятия и содержания рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО международной компании;

- провести анализ и скорректировать финансовую политику международной компании на примере "Нестле Россия";

- проанализировать эффективность мероприятий по улучшению рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО международной компании.

Объектом исследования является компания "Нестле Россия". Предметом исследования является финансовая политика международной компании, процессы ее первичного формирования и последующей корректировки.

1. Особенности представления информации в отчетности в формате МСФО

Финансовая политика формируется по отдельным направлениям финансовой деятельности предприятия, требующих эффективного управления для достижения главной стратегической цели этой деятельности. Сущность рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО проявляется в сочетании конкретных целей и соответствующих средств, с помощью которых решаются поставленные задачи. Цели рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО обусловлены потребностями экономического развития и достижения высокого уровня индивидуального и общественного благосостояния [11]. Реализация рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО происходит с помощью финансового механизма, является сложной системой влияния на различные аспекты финансовой деятельности отдельных субъектов [12]. Финансовую стратегию целесообразно рассматривать как непосредственный продукт стратегического финансового планирования, ведущую роль для которого играет информационное содержание.

Целью выработки концепции является выявление объективной потребности в реализации намеченных мероприятий политики финансов и обоснования изменения существующего механизма реализации финансовых отношений. Также при выработке учитывается специфика каждого этапа развития общества, особенности его внутренней и международной остановки, финансовые возможности государства.

Определение главных направлений реализации денежных средств на перспективу и текущий период основывается на целях экономической политики государства. Здесь происходит выделение главных приоритетных отраслей, условия развития социальной сферы, анализ ооценка международного положения государства.

Таким образом, для стабилизации финансовой сферы и решения финансовых проблем необходимо обеспечение сбалансированности бюджетов, реализация комплекса мер по расширению налогооблагаемой базы, стабилизация валютного курса рубля через усиление контроля со стороны Банка России, ориентирование денежно-кредитной политики на регулирование процентных ставок.

2. Аналитические возможности отчетности в формате МСФО.

Началом реформирования системы бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО считается начало 90-х годов XX века. Толчком к этому послужило принятие Государственной программы перехода РФ на принятую в международной практике систему учёта и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики, утверждённой Постановлением Верховного Совета РФ от 23.10.1992 № 3708-1. В 1994 году Методологическим Советом по бухгалтерскому учёту при Минфине России была одобрена Программа реформирования системы бухгалтерского учёта, в соответствии с которой переход на МСФО, должен был осуществиться до 2000 года. В рамках этой программы были приняты ряд положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1, 2, 3, 4), ФЗ от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте". В ходе осуществления основных мероприятий Программы реформирования была разработана Концепция бухгалтерского учёта в рыночной экономике России, одобренная Методологическим Советом по бухгалтерскому учёту при Минфине России и Институтом Профессиональных бухгалтеров России в декабре 1997 года. Концепция была написана на основе Принципов составления и представления финансовой отчётности по МСФО.

В 1998 году была принята Программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.08.1998г. № 283). В ней цель реформирования системы бухгалтерского учёта была определена как "приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчётности". Следующим программным документом, определяющим роль МСФО в России, стала Концепция развития бухгалтерского учёта и отчётности в РФ на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Минфина России от 01.07.2004г. № 180. В этом документе говорилось, что МСФО принимаются в России в качестве основного инструмента реформирования бухгалтерского учета и отчетности. Постепенно отечественные нормативно-правовые акты в области бухгалтерского учета начали включать в себя прямые отсылки к тексту МСФО. Например, в п. 2 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998г. № 34н) содержится норма, согласно которой "филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности, разработанным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности".

Постановлением Правительства РФ от 25.02.2011г. было утверждено Положение о признании международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности на территории РФ. Текст положения сформирован в соответствии с ч. 3 ст. 3 ФЗ от 27.07.2010г. № 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности". Это постановление позволит наиболее близко приблизить бухгалтерскую (финансовую) отчётность к МСФО.

Основные этапы реформирования бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности должны завершиться к 2015 году. Это следует из плана, обнародованного Минфином России на своем сайте. В 2011 году финансовое ведомство планирует официально разрешить применение МСФО на территории Российской Федерации. Будет расширена и сфера их обязательного использования. К 2015 году отчитываться по МСФО будут профессиональные участники рынка ценных бумаг, акционерные инвестиционные фонды, НПФ, управляющие компании инвестиционных фондов, ПИФов и НПФ, клиринговые организации, товарные биржи и др. В 2012 году бухгалтеры получат полные рекомендации по составу и содержанию пояснительной записки, сопровождающей годовую бухгалтерскую отчетность. В ближайшие годы законодатели должны принять новую редакцию Федерального закона "О бухгалтерском учете". После чего Минфин России планирует выйти с предложением о развитии системы профессиональной аттестации бухгалтеров на основе МСФО. Кроме того, в 2012-2013 годах углубленное изучение МСФО будет введено в программы высшего профессионального образования по экономическим направлениям.

Анализ нормативного регулирования развития состава и структуры отчётности в соответствии с требованиями МСФО, позволяет обобщить направления совершенствования российской отчётности относительно повышения ее аналитических возможностей и раскрытия аналитических показателей для пользователей:

- состав показателей отчётности ориентирован на минимальное количество статей и свободу раскрытия показателей для информационных целей пользователей;

- преобразование российской бухгалтерской отчётности в финансовую отчётность за счёт расширения и вариативности пояснительной информации;

- использование минимально стандартного аналитического периода (3 года) для проведения сравнительного и ретроспективного анализа;

- использование принципов и допущений, предусмотренных МСФО, за счет нормативного применения положения российских ПБУ.

3. Классификация активов организации в соответствии с принципами МСФО.

Активы представляют собой ресурсы:

- контролируемые организацией в результате прошлых событий;

- от которых ожидается получение организацией экономических выгод в будущем.

При этом выделяются следующие критерии признания актива:

- существует высокая вероятность получения организацией экономических выгод, связанных с этим активом;

- данный актив имеет стоимость, которую можно надежно определить.

Организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности постоянно самостоятельно создают, приобретают у третьих лиц или отчуждают в пользу третьих лиц разнообразное имущество, которое может быть классифицировано по различным основаниям. Например, в соответствии с МСФО (IAS) 1 "Предоставление финансовой отчетности" организация обязана классифицировать активы на краткосрочные и долгосрочные и обособленно представлять информацию о них в своем бухгалтерском балансе. При этом актив в обязательном порядке должен классифицироваться как краткосрочный (оборотный) в случае, если он удовлетворяет одному из следующих критериев:

- его предполагается реализовать либо он предназначен для целей продажи или потребления в течение обычного операционного цикла организации;

- он предназначен главным образом для торговли;

- его предполагается реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Разграничение между краткосрочными и долгосрочными активами зависит от продолжительности операционного цикла, под которым понимается период между приобретением активов и их потреблением или реализацией за денежные средства/их эквиваленты. В ситуациях, когда указанный цикл не может быть достоверно определен, он принимается равным 12 месяцам.

Для достоверного отражения операций с имуществом в отчетности необходимо иметь надежные критерии классификации имущества организации, знать и успешно применять особенности отражения в отчетности операций с каждым видом имущества.

4. Группировка пассивов организации по степени срочности погашения.

Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса пассивы последнего в зависимости от степени срочности погашения обязательств делят на четыре группы. П1 - самые срочные обязательства - кредиторская задолженность, задолженность по выплате доходов, а также просроченные ссуды. Обычно срок погашения наиболее срочных обязательств составляет 3-6 месяцев. П2 - краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные пассивы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты). ПЗ - долгосрочные обязательства - долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы. Срок погашения этих обязательств превышает 12 месяцев. Сумма пассивов образует текущие пассивы. П4 - постоянные пассивы. В бухгалтерском балансе расположение пассивов соответствует степени срочности их вовлечения в хозяйственный оборот. Ликвидность может быть текущей и перспективной.

5. Стандартизированный анализ отчетности и его аналитическое значение.

В процессе проведения анализа финансового положения значительное внимание отводится системе относительных показателей состава капитала и направлений его вложения.

Анализ финансовой устойчивости проводится в два этапа.

I этап - расчет относительных показателей финансовой устойчивости организации.

II этап - расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости организации является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат. Этот излишек или недостаток образуется в результате разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. Трем показателям: СОК, СОК+ДО, СОК+ДО+КО, соответствуют показатели обеспеченности запасами и затратами этими источниками: Фс, Фф, Фо.

Расчет сводится в таблицу, после чего определяется трехкомпонентный показатель ситуации, который показывает степень финансовой устойчивости организации.

По степени финансовой устойчивости организации можно выделить 4 ситуации:

1. Фс>0, Фф>0, Фо>0 - абсолютная финансовая устойчивость (трехкомпонентный показатель ситуации = 1.1.1)

2. Фс<0, Фф>0, Фо>0 - нормальная финансовая устойчивость, гарантирующая платежеспособность (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.1.1)

3. Фс<0, Фф<0, Фо>0 - неустойчивое финансовое состояние, связанное с нарушением платежеспособности (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.0.1)

4. Фс<0, Фф<0, Фо<0 - кризисное финансовое состояние (трехкомпонентный показатель ситуации = 0.0.0)

Оценка изменений, которые произошли в структуре капитала, может быть разной с позиции инвесторов и организации. Для банков и прочих кредиторов более надежна ситуация, если доля собственного капитала у клиентов более высокая. Это исключает финансовый риск. Организации же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств по двум причинам:

- проценты по обслуживанию заемного капитала рассматриваются как расходы и не включаются в налогооблагаемую прибыль;

- если расходы на выплату процентов ниже прибыли, полученной от использования заемных средств в обороте организации, в результате использования заемных средств повышается рентабельность собственного капитала.

В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения организации и возможности быстрого реагирования на изменение делового климата. Напротив, использование заемных средств свидетельствует о гибкости организации, ее способности находить кредиты и возвращать их, т.е. о доверии к ней в деловом мире.

Прежде чем провести анализ финансовой устойчивости организации, необходимо проанализировать результаты ее хозяйственной деятельности, для того чтобы полностью оценить финансовые возможности данной организации.

Результаты деятельности любой организации зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. В современных условиях рыночной экономики финансовое состояние организации является фактором ее благополучия. Увеличивается заинтересованность в данной организации со стороны поставщиков, банков, акционеров, инвесторов, налоговых органов.

Финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии организации и результатах ее деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Расчет показателей (коэффициентов) финансового состояния организации является одним из этапов проведения финансового анализа. Финансовые коэффициенты дают возможность увидеть изменения в результатах хозяйственной деятельности и помогают определить тенденции и структуру таких изменений, что может указать руководству организации на существующие проблемы и возможности их разрешения.

На практике принято выделять 4-е группы ликвидности активов:

А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) (стр.1240+стр.1250);

А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)( стр.1230);

А3 - медленнореализуемые активы (запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, прочие оборотные активы минус "Расходы будущих периодов")( стр.1210+стр.1220+стр.1260-стр.12605);

А4 - труднореализуемые активы (статьи раздела I актива баланса "Внеоборотные активы")( стр.1100).

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, на погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу)( стр.1520);

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты)( стр.1510+стр.1540+стр.1550);

П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы - статьи баланса IV баланса "Долгосрочные пассивы")(стр.1400);

П4 - постоянные пассивы (статьи раздела III баланса "Капитал и резервы" и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы:"Доходы будущих периодов" минус "Расходы будущих периодов")(стр.1300+стр.1530-стр.12605).

Главной целью анализа деловой активности организации является оценка эффективности управления активами и определение потенциальных возможностей. К основным параметрам, оценивающим состояние организации, относят:

- показатели ликвидности;

- показатели финансовой устойчивости

- показатели деловой активности;

- показатели рентабельности;

- оценка состояния организации с помощью моделей диагностики банкротства.

6. Моделирование факторных систем по данным отчетности в формате МСФО

Выделяют также три категории способов или методов, используемых в ходе управления финансовой отчетностью, а именно:

1. выбор учетных методов (например, выбор способа начисления амортизации, выбор метода оценки запасов, а также выбор в отношении отнесения или не отнесения определенных расходов на собственный капитал);

2. выбор бухгалтерских оценок (например, изменение суммы поправок на безнадежные долги, включение части затрат, возникающих в связи с неполным использованием производственных мощностей, в затраты на производство, вместо того чтобы относить их на счет прибылей и убытков, использование резервов с целью выравнивания, а также одноразового повышения или понижения финансового результата);

3. принятие реальных операционных, инвестиционных и финансовых решений (например, отсрочка учета хозяйственных операций, выбор конкретного вида операции из нескольких альтернативных вариантов).

Качество раскрытия информации - одна из важнейших характеристик, по которой сравнивают различные организации, включающая в себя ряд аспектов: описание учетных методов и бухгалтерских оценок, объяснение значительных изменений в учете и уровень раскрытия информации. В ходе анализа качества раскрытия информации в финансовой отчетности организации о ее хозяйственной деятельности изучается, в какой степени раскрытие данной информации соответствует Общепринятым принципам бухгалтерского учета (ОПБУ) МСФО.

В ходе анализа влияния на финансовую отчетность характера взаимоотношений между предприятиями, составляющими корпоративную группу, изучаются реальность этих взаимоотношений и порядок их отражения в консолидированной финансовой отчетности корпоративной группы, поскольку иногда бухгалтерский учет ведется в порядке, не соответствующем характеру взаимоотношений между компаниями группы. При выполнении анализа необходимо также определить, все ли связанные компании вошли в консолидированную отчетность корпоративной группы и были ли использованы соответствующие методы учета (консолидации, долевого участия или учета по фактическим затратам) в зависимости от характера связи.

7. Аналитическое значение показателей прибыли, формируемых по данным отчета о прибылях и убытках.

В теорию и практику российского учета прочно вошли концептуальные основы Международных стандартов финансовой отчетности, многие из которых были для России новыми (например, принципы начисления, приоритета содержания над формой, значимости и осторожности).

Таблица 1

Анализ данных отчета о прибылях и убытках "Nestle Россия" за 2017 - 2018 гг., тыс. руб.

Код строки

Структура, %

Структура, %

Отклонение в тыс. руб.

Отклонения в %

Выручка

Себестоимость продаж

Валовая прибыль

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль от продаж

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль до налогооблажения

Текущий налог на прибыль

Изменения отложенных налоговых обязательств

Изменения налоговых активов

Прочее

Чистая прибыль

По данным таблицы 2 отмечено увелечение выручки до 8399709 тыс. руб., что на 456959 тыс. руб больше уровня 2017 г., себестоимость продаж выросла на 428018 тыс. руб., валовая прибыль в отчетном году выросла на 28941 тыс. руб., прибыль от продаж выросла на 13813 тыс. руб., прибыль до налогооблажения в 2018 году составила 646435 тыс. руб., что на 974 тыс. руббольше уровня 2017 года, уровень чистой прибыли увеличился на 29713 тыс. руб и составил 518507 тыс. руб.

8. Показатели рентабельности, рассчитанные по данным отчетности в формате МСФО, и их аналитическое значение.

В данном разделе представлен анализ показателей рентабельности, рассчитанных по данным отчетности в формате МСФО.

Таблица 2

Выводы по агрегированному отчету о прибылях и убытках

Показатель

Оглавление

- Введение 3

- Теоретические основы рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО МЕЖДУНАРОДНОЙ КОМПАНИИ

- Понятие рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО и ее роль в развитии международной компании

- Оценка рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО и задачи управления ее реализацией

- Анализ деятельности МЕЖДУНАРОДНОЙ КОМПАНИИ и реализация рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО

- Анализ практической деятельности предприятия

- Корректировки рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО с целью улучшения финансового состояния

- Заключение 28

- Список использованной литературы 30

Заключение

удельный вес валовой прибыли в выручке, %

ухудшение структуры выручки

удельный вес прибыли от продаж в выручке, %

ухудшение структуры выручки, снижение конкурентоспособности продукции

удельный вес чистой прибыли в выручке, %

улучшение структуры выручки

удельный вес прочего финансового результата в прибыли до налогообложения, %

ухудшение структуры выручки

темп прироста выручки, %

снижение конкурентоспособности продукции

Анализируя показатели агрегированного отчета о прибылях стоит отметить ухедшение структуры выручки за счет снижения удельного веса валовой прибыли в выручке до 14,8%, удельного веса прибыли от продаж до 7,8%, улучшение структуры выручки произошло за счет роста удельного веса чистой прибыли в выручке. Наблюдаются проблемы по снижению конкурентноспособности продукции "Nestle Россия".

Таблица 3

Анализ показателей бухгалтерского баланса за 2014 - 2018 гг., тыс. руб. (активы)

Показатель

Код строки

Структура в %

Структура в %

Отклонение в тыс. руб.

Отклонение в %

Структура в %

Отклонение в тыс. руб.

Отклонение в %

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

ИТОГО по разделу 1

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

НДС приобретенным ценностям

Дебиторская задолженость

Финансовые вложения

Денежные средства и их эквиваленты

Прочие оборотные активы

ИТОГО по разделу 2

БАЛАНС

Таблица 4

Анализ показателей бухгалтерского баланса за 2014 - 2018 гг., тыс. руб. (пассивы)

Показатель

Код строки

Структура в %

Структура в %

Отклонение в тыс. руб.

Отклонение в %

Структура в %

Отклонение в тыс. руб.

Отклонение в %

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Список литературы

- Введение.

- В современных условиях развития предприятия в России большое значение приобрело свойство предприятия быстро и грамотно реагировать на все изменения внешней и внутренней среды рынка, особенно во время постоянно меняющейся системы налогообложения, законодательства, поведения игроков рынка.

- Необходимость иметь хоть какой-нибудь план развития и стратегию поведения предприятия, понимают уже все игроки рынка. Для достижения наиболее эффективного результата деятельности предприятия, ее развития в постоянно меняющемся мире, - построение политики развития предприятия выходит на первый план. Чем более эффективна и более детально будет разработана стратегия предприятия, тем, соответственно, более конкурентоспособной и более устойчивей она будет ощущать себя. Важно не только разработать стратегию, необходимо держать руку на пульсе современных изменений, с определенной очередностью пересматривать отдельные составные элементы политики, что-то менять и дополнять, а в некоторых случаях даже полностью изменять стратегическое направление деятельности предприятия.

- Так как постоянный мониторинг ситуации на рынке, постоянно вносит свои коррективы в развитие предприятия, а, следовательно, и в ее стратегию, то актуальность выбранной темы, - разработка рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО международной компании ("Нестле Россия") - имеет место. Грамотное стратегическое планирование позволит предприятия надежно и уверенно ощущать себя в недалеком будущем и уверенно выдерживать конкуренцию в своем сегменте рынка.

- Целью работы является анализ рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО международной компании ("Нестле Россия").

- Для достижения цели исследования требуется решить следующие задачи.

- Проанализировать подходы к определению понятия и содержания рыночной устойчивости по данным отчетности в формате МСФО международной компании;.

- Провести анализ и скорректировать финансовую политику международной компании на примере "Нестле