Дипломная работа на тему: Учет и анализ дебиторской задолженности

Введение

Актуальность. В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

Как правило, расчёты между организациями в процессе финансово-хозяйственной деятельности осуществляются в режиме задержки платежей. Это может быть вызвано различными причинами. Во-первых, многие предприятия работают по так называемому коммерческому кредиту, когда производитель предоставляет свою продукцию под реализацию. Это необходимо для стимулирования продаж. Если предприятие будет работать только по 100% предоплате, это не гарантирует ему большого объема сбыта своей продукции или услуг. Не всегда посредники имеют денежные средства, необходимые для оплаты всей приобретаемой партии товара. Во-вторых, в процессе финансово-хозяйственной деятельности могут возникнуть сбои, и у дебитора не будет в наличии необходимая для оплаты по договору денежная сумма. Таким образом, вопросы дебиторской и кредиторской задолженности являются одними из основных вопросов финансов организации, так как задолженность оказывает существенное влияние на всю финансовую систему предприятия, при этом имеются как положительные, так и отрицательные стороны.

Всё это и обуславливает актуальность темы дипломной работы.

В настоящее время не существует общепринятой методики анализа и оценки дебиторской задолженности, несмотря на то, что существует достаточно большой спрос на данную услугу со стороны организаций всех форм собственности. Встречающиеся в экономической литературе рекомендации по рассматриваемой проблеме носят, как правило, общий характер и не могут быть использованы для проведения аналитической работы и количественной оценки задолженности конкретного дебитора.

Использование при анализе и оценке дебиторской задолженности международного опыта также практически невозможно, т.к. в развитых странах проблема неплатежей стоит не так остро как в России. Долговые обязательства иностранных компаний существуют, как правило, в форме векселей, облигаций и других ценных бумаг, способных свободно обращаться на биржевом и внебиржевом рынке. Проблема оценки дебиторской задолженности, таким образом, сводится, главным образом, к оценке ценных бумаг.

Таким образом, проблема оценки дебиторской задолженности и применяемых для решения данной задачи аналитических процедур в настоящее время в РФ практически не разработана.

Цель исследования - раскрытие понятия и содержания дебиторской задолженности, ее связь с кредиторской задолженностью, порядок ведения учета дебиторской задолженности и проведение анализа дебиторской задолженности.

Для достижения поставленных целей были определены следующие задачи:

определить понятия и сущность дебиторской задолженности;

рассмотреть взаимосвязь дебиторской и кредиторской задолженности;

- рассмотреть виды и возникновение дебиторской и кредиторской задолженности;

- исследовать ведение синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности и отображение ее в финансовой отчетности предприятия;

оценить состояние бухгалтерского учета дебиторской задолженности в исследуемом предприятии;

- провести анализ дебиторской задолженности в исследуемом предприятии.

Предметом исследования являются вопросы организации и ведения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью "Автоцентр-К 45".

Работа состоит из введения, трех глав и заключения, приложений.

В процессе написания дипломной работы применялись следующие научные приемы и способы: сравнение показателей, исчисление средних и относительных величин, графическое отражение данных, составление аналитических таблиц.

Теоретической и методологической основой дипломной работы стали труды российских ученых в области бухгалтерского учета и анализа: Пошерстник Н.В.; Мельник И.; Галаниной Е. Н, Савицкой Г.В., Кравченко Л. И.; Любушина Н. П.; Раицкого К.А.; Алексеевой А.И., Васильева Ю.В., Малеева А.В., Ушвицкого Л.И.; Гусевой Т.М.; Шеиной Т.Н., Нурмухамедовой Х.М., Бакаева А.С.; Бабаевой З.Д., Гетьмана В.Г.; Керимова В.Э.; Савицкой Г.В.; Шеремета А.Д.; Канке И.П., Кошевой И.П.; Роновой Г.Н., Роновой Л.А.; Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С.; Ефимовой О.В., Мельника М.В. и др.

Нормативную основу исследования составило отечественное законодательство по бухгалтерскому учету.

Оглавление

- Введение 3

- Теоретические основы учета и анализа дебиторской задолженности

- Общие понятия и сущность дебиторской задолженности

- Взаимосвязь дебиторской кредиторской задолженности

- Виды и возникновение дебиторской и кредиторской задолженностей

- Место анализа дебиторской задолженности в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа

- Методология учета и анализа дебиторской задолженности на примере автосалона ООО Автоцентр-К45

- Организационно-экономическая характеристика предприятия

- Методика анализа состояния расчетов и управления дебиторской задолженностью

- Учет дебиторской задолженности и раскрытие информации в финансовой отчетности предприятия

- Оценка состояния бухгалтерского учета дебиторской задолженности в автосалоне ООО Автоцентр-К 45

- Анализ дебиторской задолженности в автосалоне ООО Автоцентр-К45

- Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия

- Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

- Совершенствование системы расчетов с клиентами

- Управление дебиторскими долгами

- Роль анализа и качества дебиторской задолженности в оценке ликвидности баланса предприятия

- Заключение 80

- Список используемой литературы 83

Заключение

В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система "неплатежей" ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).

В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации включается задолженность бюджету по налогам, в том числе по единому социальному налогу органам социального страхования и обеспечения и фондам медицинского страхования, а также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров.

Рационально организованная система бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности позволяет обеспечить:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Объектом исследования в дипломной работе является ООО "Автоцентр-К45". Общество с ограниченной ответственностью "Автоцентр-К45", в дальнейшем именуемое "Общество", создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом "Об Обществах с ограниченной ответственностью".

Основными источниками информации для проведения анализа финансово-экономического состояния деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс"; форма №2 "Отчет о прибылях и убытках".

По данным проведенного анализа видно, что по сравнению в 2008 годом в 2009 и 2010 годах выручка от реализации товаров и услуг предприятия снизилась, соответственно на 8954 тыс.руб. и 59338 тыс.руб. Такую же динамику имеет и себестоимость: в 2008 году она снизилась на 9895 тыс.руб., а в 2010 году на 53915 тыс.руб. Так как в 2009 году темп роста выручки от продажи (92,3%) опережал темп роста себестоимости (91,0%), то прибыль от продажи в 2009 году увеличилась на 941 тыс.руб. В 2010 году прибыль снизилась на 5423 тыс.руб. Показатель рентабельности тесно связан с показателем прибыли и выручки поэтому в 2009 году рентабельность увеличилась на 1,3%, но в 2010 году снизилась на 3,7%. Фондоотдача и рентабельность значительно снизились, что негативно для предприятия.

Бухгалтерский учет ООО "Автоцентр-К45" строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием ПЭВМ.

Учетная политика предприятия составляется в начале каждого года и утверждается приказом директора. Приложением к учетной политике является Рабочий план счетов, также в ней указываются унифицированные формы бухгалтерского учета для оформления первичных документов и внутренней бухгалтерской документации.

Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО "Автоцентр-К45" организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами.

Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Обособленному отражению на счете 62 подлежат суммы авансов и предварительных оплат, полученных в счет последующих продаж товаров (работ, услуг).

В 2010 году предприятие пользовалось услугой независимой фирмы, которая проводила экспресс-анализ бухгалтерского учета.

Целью экспресс-анализа является оперативная оценка состояния бухгалтерского учета в организации для принятия управленческих решений.

Из данных проведенного анализа также видно, что долгосрочной дебиторской задолженности предприятие не имеет. На конец года краткосрочная дебиторская задолженность выросла на 5598 тыс. руб. за счет роста задолженности покупателей и заказчиков на 886 тыс. руб. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

Представленная модель управления дебиторской задолженностью предприятия охватывает все этапы процесса управления и отвечает условиям, предъявляемым к данному процессу. В данной модели выделяется этап выбора экономического решения и подходы к анализу дебиторской задолженности.

Список литературы

1. Гражданский кодекс принят Государственной Думой 21.10.1994г

2. Налоговый Кодекс РФ

3. ФЗ "О бухгалтерском учете" в редакции от 28.09.2010.

4. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 29.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011) <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=108403>

. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=109853>

. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=109853>

. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет" <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=33265>

. Приказ Минторга СССР от 14.07.1986 N 168 "Об утверждении Общих положений о порядке ведения журналов - ордеров по журнально - ордерной форме учета в предприятиях и организациях системы Министерства торговли СССР, форм журналов - ордеров и Указаний по их заполнению" <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=29018>

. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107301>

. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107972>

. "Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг" (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004) <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=47913>

. Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. Банком России 22.09.1993 N 40) <http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=9963>

. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Омега-Л, 2009. - С. 58.

. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент. - М.: Инфра-М, 2003. - С. 211-212.

. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2008. - С. 135.

16. Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью. - М.:АСТ Астрель, 2007. - 256с.

17. Герчикова И.Н. Менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2008. - С. 164-165.

18. Гибсон Дж.Л., Иванцевич Д.Л., Доннелли Д.Х. - мл. Организации: поведение, структуры, процессы. - М: Инфра-М, 2009. - С. 56.

. Горбулин В.Д., Фокина О.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009. - С.173.

. Ерофеева В. А. Аудит.-М.: Юрайт, 2010. - С.185

. Ивашкевич В.Б.. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - С.38.

. Климова Н.В. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2010. - С. 181-182.

. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2008. - С. 246-247.

. Морозко Н.И. Финансовый менеджмент. - М.: ВГНА Минфина России, 2009. - С. 81-82.

. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Анализ финансовой отчётности. - М.: ЕАОИ, 2008. - С. 52.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2009. - С. 60.

. Смирнов Э.А. Основы теории организации. - М.: Инфра-М, 2008. - С. 31.

. Щепкин А.В. Внутрифирменное управление (модели и методы). - М.:ИПУ РАН, 2001. - С. 5-6.

. Яковлева А.В. Эконометрика. - М.: Эксмо, 2008. - С. 155.

30. И.Н. Пашкина, О.И. Соснаускене, О.В. Фадеева. Работа с дебиторской задолженностью. Практическое пособие. - М.: Изд-во Омега-Л, 2010, 157С.

31. Списание дебиторской задолженности/Г.Ю.Касьянова. - М.АБАК, 2009. - 32С.

32. Ржаницина В. Анализ полугодовой отчетности // "Консультант", 2005. - №15. - С. 15.

33. Дебиторская задолженность. http://www.audit-it.ru

. Основы бухгалтерского учета. http://business.rin.ru