Дипломная работа на тему: Теоретические и нормативно-правовые основы анализа движения денежных средств

Введение

Актуальность данной темы дипломной работы состоит в следующем. Будущая экономическая выгода заключается в конечном итоге в поступлении денежных средств или их эквивалентов либо способности заменить (и сэкономить) их. Сами денежные средства (их эквиваленты) также являются активами.

Денежные активы любого субъекта хозяйствования являются его стратегическим ресурсом, в связи с этим, перед каждым из них стоят в современных условиях две основные задачи, после решения которых это даст возможность эффективно продолжить предпринимательскую деятельность - сохранить имеющиеся денежные активы, а также приумножить их.

Финансовое благополучие субъекта хозяйствования во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающего покрытие его обязательств. Отсутствие самого минимального необходимого запаса денежных средств субъекта хозяйствования может говорить об его финансовых затруднениях. И наоборот - избыток денежных средств может свидетельствовать о том, что субъект хозяйствования терпит убытки. При этом нужно сказать, что причина данных убытков может быть связана как с инфляционными процессами в экономике и обесценением денежных средств, так и с упущенной возможностью их оптимального размещения и получения дополнительной суммы дохода. В любой ситуации анализ денежных потоков дает возможность предприятию установить его реальное финансовое положение.

В современных условиях хозяйствования денежные средства выступают как один из наиболее ограниченных ресурсов, и успех субъекта хозяйствования в его производственно-финансовой деятельности в большинстве своем зависит от эффективности их использования. Недостаток денег является тормозом для хозяйственных процессов или уменьшает кредитоспособность субъекта хозяйствования со всеми вытекающими из этого последствиями. При этом избыток денежных средств (средства, которые не используются предприятием) приводит к потерям, которые связаны с упущенными возможностями. Зачастую эти явления - следствия ошибочных, губительных подходов в хозяйствующем субъекте к управлению ликвидностью его активов. Не всегда хозяйствующие субъекты уделяют достаточное внимание имеющимся в их распоряжении денежным активам и их изменению на ближайшую перспективу. В связи с этим они зачастую выходят за рамки кредитов, задерживают погашение своих обязательств либо, напротив, нерационально применяют значительные денежные суммы, которые пассивно находятся на текущих счетах предприятий.

Помимо этого, рациональная организация любого рода расчетных операций, правильность организации их учета может предотвратить негативные последствия по данным операциям. Систематический учет и контроль движения денежных средств дает возможность обеспечить финансовую устойчивость и платежеспособность субъекта хозяйствования в текущем и будущих периодах. В условиях рыночной экономики все сведения о финансовом состоянии и результатах деятельности субъектов хозяйствования являются предметом внимания разного рода пользователей.

Субъекты хозяйствования, кредитные учреждения вступают в договорные отношения по вопросам использования имущества, денежных активов, по осуществлению инвестиционной деятельности. Все участники сделок являются заинтересованными в том, чтобы получать и использовать достоверные сведения о своих партнерах с целью принятия собственных решений. Это является необходимым для того, чтобы минимизировать финансовые риски по полученным займам и сделанным вкладам.

Собственники организации оценивают ликвидность и анализируют денежные потоки с целью повышения доходности на вложенный капитал, обеспечения стабильности положения субъекта хозяйствования.

Объектом исследования является ООО "Хелвет", находящееся в Московская обл., Мытищинский р-он, г. Долгопрудный, ул. Виноградная, 13 и занимающееся производством и поставками комплексных гомеопатических препаратов для животных.

Предметом исследования является формирование процесса движения денежных средств на предприятии.

Целью данной работы является изучение учета и анализа движения денежных средств субъекта хозяйствования.

Из данной цели вытекают задачи:

) рассмотреть движение денежных средств: классификация, виды и роль в обеспечении устойчивости финансового состояния организации;

) изучить отчет о движении денежных средств, его нормативное регулирование, назначение, методы составления и содержание;

) проанализировать значение, цель, задачи, направления и основные методы (приемы) анализа движения денежных средств;

) охарактеризовать учет денежных средств;

5) рассмотреть методику анализа движения денежных средств (обзор литературы);

) сделать выводы и предположения по направлениям и методике анализа движения денежных средств по данным бухгалтерской отчетной информации;

) проанализировать движение денежных средств в организации;

) предложить варианты управленческих решений, направленных на улучшение движения денежных средств.

Методы исследования: библиографический, табличный, абстрагирования, сравнения, анализа и синтеза, методы индукции и дедукции, метод элиминирования (факторного анализа).

Теоретические и методологические основы для изучения данной темы рассмотрены в работах отечественных авторов в сфере учета и анализа движения денежных средств, таких как: Ю.А. Бабаев, А.С. Бакаев, М.И. Баканов, И.В. Барсукова, И.Н. Богатая, П.С. Безруких, Л.А. Бернстайн, Ю.А. Васильева, И.В. Гейц, И.М. Густяков, П.И. Камышанов, М.А. Климова, В.Я. Кожинов, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий, В.В. Палий, Л.З. Шнейдман, Н.Н. Хаханова и др.

Нормативно-правовую основу исследования работы составили Федеральный закон "О бухгалтерском учете", постановления Правительства РФ, инструкции и материалы Министерства финансов и других ведомств в части учета движения денежных средств.

Структура работы включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.

Оглавление

- Введение

- Теоретические и нормативно-правовые основы анализа движения денежных средств 1.1 Движение денежных средств классификация, виды и роль в обеспечении устойчивости финансового состояния организации

- Отчет о движении денежных средств, его нормативное регулирование, назначение, методы составления и содержание

- Значение, цель, задачи, направления и основные методы приемы анализа движения денежных средств Глава 2. Учет денежных средств и методика анализа их движения

- Учет денежных средств

- Методика анализа движения денежных средств

- Выводы и предположения по направлениям и методике анализа движения денежных средств по данным бухгалтерской отчетной информации Глава 3. Анализ движения денежных средств ООО Хелвет

- Краткая характеристика ООО Хелвет и результатов его деятельности

- Особенности формирования денежных потоков в обществе

- Динамический и структурный анализ движения денежных средств общества

- Коэффициентный анализ движения денежных средств общества

- Варианты управленческих решений, направленных на улучшение движения денежных средств в ООО Хелвет Заключение

- Список литературы

- Приложения

- денежный финансовый бухгалтерский отчетность

Заключение

С движения денежных средств начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

Аналитики в области финансовой отчетности сделали вывод, что сложность системы бухгалтерского учета скрывает потоки денежных средств и увеличивает их отличие от отчетного значения чистого дохода (прибыли). Они подчеркивают, что именно денежные средства должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемых производственных мощностей. Все сказанное подтверждает растущее значение такой категории, как "денежные потоки".

Список литературы

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтер-ском учете" (с изм. от 28 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Россий-ской Федерации. - 2011. - № 50. - Ст. 7344; 2012. - № 30. - Ст. 4969.

. Приказ Минфина Российской Федерации "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.

3. Приказ Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" от 02.02.2011 № 11н // Российская газета. - 2011. - № 87.

4. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета. - 2000. - № 46, 47; 2010. - № 52.

5. Абрютина М. С. Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М: Дело и сервис, 2011. - 225с.

6. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2012. - 400с.

. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. - М.: Дашков и Ко, 2012. - 351с.

. Александер Рой, Рот Чарлз Б. Секреты успешных продаж. - М.: АСТ, 2011. - 416с.

. Бадманева Д.Г., Смекалов П.В., Смолянинов С.В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. - СПб.: проспект науки, 2010. - 472с.

. Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. - Астрахань: ЦНТЭП, 2010. - 374с.

. Барулин С.В. Финансы: Учебник. - М.: КноРус, 2011. - 640с.

. Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы: Учебное пособие - М.: Дашков и К, 2013. - 608с.

. Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. - Инфра-М, 2011. - 336с.

. Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. - М.: Издательство Московского Университета, 2011. - 224с.

. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. - СПб.: Питер, 2010. - 265с.

. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 315с.

. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2012. - 240с.

. Братухина О.А. Финансовый менджмент: Учебное пособие. - М.: КноРус, 2011. - 240с.

. Бурцев А.Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. - 2010. - № 1. - С. 255.

. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В.Д. Новодворского - М.: "ИНФРА-М", 2011.- 464с.

. Выварец А.Д. Экономика предприятия. Учебник. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 368с.

. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М.: Эксмо, 2012. - 652с.

. Грибов М. Как составить отчет о движении денежных средств по МСФО? // Финансовый директор. - 2010. - №1. - С. 17.

. Грищенко Ю.И. Организация и управление денежными потоками от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста. - 2011. - № 12. - С. 174-175.

. Деревянко П.И. Финансовый анализ предприятия.- Мн.:БГЭУ,2011.- 356с.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ДиС, 2012. - 144с.

. Драгункина Н.В., Соснаускене О.И. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. - М.: Экзамен, 2012. - 224с.

. Дьякова Н.Е. Денежные потоки и финансовый результат. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 401с.

. Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. - М.: Омега-Л, 2011. - 398с.

. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. - М.: Инфра-М, 2012. - 332с.

. Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дашков и К, 2011. - 511с.

. Кабанцева Н.Г. Финансы. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. - 349с.

. Каленская В. Подготовка отчета о движении денежных средств прямым методом: практика применения МСФО 7 // Аудит. - 2011. - № 11. - с.23-26.

. Кадыров И.С. Проблемы составления отчета о движении денежных потоков в коммерческих организациях // Вестник Адыгейского государственного университета, Сер.: Экономика. - 2011. - Вып. 2. - С. 105.

. Кудина М.В. Финансовый менеджмент. - М.: Инфра-М, 2010. - 256с.

. Ложников И.Н. Как применять ПБУ 23/2011"Отчет о движении денежных средств"// Вестник бухгалтера Московского региона. - 2011. - №5. - С. 54.

. Лупей Н.А. Финансы торговых организаций. - М.: Юнити-Дана, 2011. - 144с.

. Любушин Н.П., бабичева Н.Э. Финансовый анализ: Учебник. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Эксмо, 2010. - 336с.

. Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. - М.: Юрайт, 2011. - 260с.

. Невешкина Е.В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. - М.: Дашков и К, 2011. - 192с.

. Новопашина Е.А. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2011. - 301с.

. Пименова Ю.В. Знакомьтесь - баланс 2011! // Практическая бухгалтерия. - 2011. - №7. - С.18-21.

. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: КноРус, 2010. - 320с.

. Раицкий К.А. Экономика предприятия. Учебник. - М.:Экономика, 2010 - 698.

. Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 459с.

. Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Издательство Гревцова, 2012. - 200с.

. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. - М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. - 480с.

. Сетков В.И. Менеджмент: учебное пособие. - М.: КноРус, 2012. - 152с.

. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. - М.: Юрайт-Издат, 2011. - 590с.

. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 479с.