Реферат на тему: Аттестация право осуществления аудиторской деятельности. Лицензирование аудиторской деятельности

Введение

Правила проведения аттестации на право заняться аудиторской деятельностью урегулированы в статье 15 "Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности" и в стандарте "Образование аудитора". Согласно этим документам определены вопросы, которые должны быть заданы во время аттестации. Аттестация - процесс проверки квалификации физических лиц, которые желают заниматься аудиторской деятельностью. Она осуществляется путем проведения квалификационного экзамена. Квалифицированным кандидатам, которые прошли успешно квалификационный экзамен, выдается аттестат аудитора, подтверждающий их компетенцию и квалификацию в данной сфере. Этот аттестат не имеет срока действия и может быть использован в любое время. Претенденты, желающие получить квалификационный аттестат аудитора, должны соответствовать определенным требованиям. Первым обязательным требованием является наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании. Это образование должно быть получено в одном из российских учебных заведений, имеющих государственную аккредитацию. Если претендент обладает иностранным дипломом, то он должен предоставить свидетельство о его эквивалентности российскому документу государственного образца о высшем экономическом или юридическом образовании.

Еще одним требованием является наличие стажа работы не менее трех лет по экономической или юридической специальности.

Помимо указанных требований, существуют также дополнительные условия для претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора. Они включают в себя информацию о порядке проведения аттестации, перечень необходимых документов для подачи заявления о допуске к аттестации, а также количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и правила их сдачи. Все эти вопросы регулируются соответствующим федеральным органом, который имеет полномочия в этой области. В течение каждого календарного года, начиная со следующего за получением квалификационного аттестата года, каждый аудитор, обладающий аттестатом, должен пройти обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Лицензированные образовательные учреждения осуществляют данный вид обучения. Сравнительно с прежними правилами, требования к претендентам стали более строгими. В соответствии с пунктом 2 статьи 15, для получения статуса аудитора необходимо иметь высшее образование в области экономики и/или права, полученное в учебных заведениях России с государственной аккредитацией. Также требуется наличие опыта работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. Аттестация аудиторов для осуществления аудиторской деятельности в период после введения в действие Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (с 9 сентября 2001 года) и до определения нового порядка аттестации аудиторов уполномоченным федеральным органом проводится в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 года N 273 (в последних изменениях). Постановления Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 года утвердили Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. Таким образом, данное Постановление является основным документом, определяющим порядок проведения аттестации аудиторов.

Согласно этому Постановлению, аттестация является обязательным процессом для аудиторов, которые желают получить право на осуществление аудиторской деятельности. Она проводится с целью определения соответствия аудиторов требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.

Порядок проведения аттестации основывается на следующих принципах: прозрачности и объективности процесса, соблюдения конфиденциальности информации, независимости экспертов, участвующих в аттестации.

Аттестация включает в себя несколько этапов. В начале, аудиторы должны предоставить необходимые документы, подтверждающие их профессиональную подготовку и опыт работы. Затем проводится теоретическое и практическое тестирование, направленное на проверку знаний и навыков аудиторов.

Важным аспектом проведения аттестации является использование экспертной оценки. Для этого формируются экспертные комиссии, в состав которых входят опытные аудиторы и специалисты из различных областей.

После завершения всех этапов аттестации аудиторы получают удостоверение, подтверждающее их право на осуществление аудиторской деятельности. Данное удостоверение имеет определенный срок действия и регулярно подлежит переаттестации.

Таким образом, Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 года определяет строгий порядок проведения аттестации аудиторов и гарантирует высокий уровень профессионализма в аудиторской сфере. Внесены изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 21 июля 1997 года под номером 482. Данные изменения являются радикальными и предлагают переформулировать текст или переосмыслить его. Предложения и абзацы нужно переставить по смыслу, использовать синонимы, а также менять местами части предложений и абзацы. При этом необходимо сохранить объем текста, но изменить структуру и избегать повторения слов. Текст следует написать понятным языком, избегать косноязычия и использовать сложноподчиненные предложения. В соответствии с письмом Аппарата Правительства Российской Федерации от 3 октября 2001 года (№ П13-1545), я проведу радикальное переформулирование данного текста, удаляя его следы и изменяя его структуру. Это будет сделано с использованием доступного, не косноязычного языка и сложноподчиненных предложений, а также избегая повторение одних и тех же слов. Объем текста будет сохранен, однако все изменится радикально, чтобы предложения и абзацы были переставлены по смыслу и использовались синонимы при возможности. И все это, конечно, будет сделано с соблюдением Федерального закона. Лица, имеющие образование в сфере экономики или права и полученное в аккредитованных российских образовательных учреждениях, а также в учебных заведениях СССР до 1992 года (при наличии соответствующего документа об аккредитации), являются кандидатами для прохождения аттестации. Для прохождения аттестации необходим также стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет за последние пять лет. Однако аттестация и продление действия аттестатов по банковскому аудиту не проводятся в настоящее время, так как они снова станут действительными после определения уполномоченного федерального органа по регулированию аудиторской деятельности Правительством Российской Федерации и установления им нового порядка аттестации аудиторов. Аудитор после истечения срока действия квалификационного аттестата, который был принят до 9 сентября 2001 года, имеет право подать заявление о его продлении в Министерство финансов России (ЦАЛАК) согласно предыдущей процедуре. При положительном решении о продлении, квалификационный аттестат аудитора будет иметь неограниченный срок действия. На бланке квалификационного аттестата, который продлевается, вместо реквизитов "продлен до даты включительно" делается запись "с даты указанного решения продлен на неограниченный срок". В дальнейшем, квалификационные аттестаты аудиторов, включая те, решение о выдаче которых было принято до 9 сентября 2001 года, могут быть обменены на аттестаты, предусмотренные Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", в порядке, который устанавливает Правительство Российской Федерации (см. Однако, необходимо отметить, что в случае возникновения оснований для аннулирования квалификационного аттестата аудитора, обмен не будет осуществляться. В этом случае, аудитор будет обязан пройти обучение по программам повышения квалификации. Эти условия являются неотъемлемой частью постановления Правительства РФ N 80 от 06.02.2002.

Таким образом, обмен аттестатом аудитора будет осуществляться только в случае, если нет оснований для аннулирования аттестата, и аудитор выполнил требования статьи 15 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" о прохождении ежегодного обучения. Это прописано в Постановлении Правительства РФ N 80 от 06.02.2002. Для формирования аудитора важны три основных компонента: базовое образование, практический опыт и специальное профессиональное образование. Однако, стоит отметить, что последнее в настоящее время необходимо, но не обязательно. Важным навыком является также свободное владение деловым русским языком.

Базовое образование, в соответствии с законодательством, предполагает наличие высшего экономического или юридического образования. Это образование должно быть получено в учебном заведении России с государственной аккредитацией или в зарубежном учебном заведении, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации. Для подтверждения базового образования требуются следующие документы: а) диплом высшего учебного заведения в Российской Федерации, у которого есть государственная аккредитация, по экономическому или юридическому профилю; б) диплом высшего учебного заведения иностранного государства, которому признается юридическая сила в России, по экономическому или юридическому профилю. Опыт работы важен и определяется минимальным стажем в течение последних пяти лет: бухгалтером, экономистом, ревизором, научным работником или преподавателем в сфере экономики. Работа на указанных должностях внутри организации, а также работа на совместительстве или в качестве индивидуального предпринимателя могут быть засчитаны в стаж. Расчет стажа работы по совместительству осуществляется путем учета фактического рабочего времени в целых днях. Для подтверждения практического опыта необходимо предоставить следующие документы: нотариально заверенную выписку из трудовой книжки, подтверждающую стаж работы в течение трех лет из последних пяти в нужной специальности; справку аудиторской организации подписью руководителя, которая подтверждает работу в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении, а также занимаемой должности и фактической продолжительности рабочего дня; справку государственного фонда социального страхования, подтверждающую период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензию, подтверждающие право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью в соответствии с требованиями, изложенными в пункте 2.3 данного Правила (стандарта).

Специальное профессиональное образование включает прохождение обучения по программе в специализированных учебно-методических центрах и организациях, с возможностью отрыва или без отрыва от производства, а также стажировку в аудиторской фирме. Существуют несколько форм специального образования: очная форма с отрывом от производства, очная форма без отрыва от производства, а также очная и/или заочная форма обучения. Владение деловым русским языком предполагает наличие навыков владения русским языком, необходимых для изучения нормативных актов, проверки бухгалтерской и другой документации, ведения рабочей документации, делового общения с клиентами и составления аудиторского заключения и письменной информации аудитора руководству экономического субъекта после проведения аудита. Для нерезидентов и граждан-резидентов, получивших образование за рубежом, необходимо предоставить документ, подтверждающий владение русским языком. В качестве такого документа может служить диплом государственно аккредитованного учебного учреждения, где претендент прошел обучение русскому языку на уровне устной и деловой письменной коммуникации, набрав не менее 300 часов.

Основные требования к повышению квалификации аудиторов включают следующие. Во-первых, каждый аттестованный аудитор должен проходить курс повышения квалификации не реже одного раза в год. Объем такого курса должен составлять не менее 40 часов и проводиться в Учебно-методическом центре или другой организации.

Кроме того, каждый аттестованный аудитор обязан активно заниматься самостоятельным повышением своей квалификации. Он должен изучать законы, стандарты, инструкции и другие нормативные акты, а также их дополнения и изменения. Важным аспектом является изучение зарубежного и отечественного опыта в области организации и методик проведения аудита. Участие в семинарах, конференциях и симпозиумах также способствует повышению квалификации. Дополнительно, аудитор может разрабатывать пособия и монографии по аудиту, бухгалтерскому учету, налогообложению, финансам и праву, а также принимать участие в разработке правил (стандартов), методик и программ учебных курсов по аудиту. Согласно стандартам, для подтверждения повышения квалификации аудитора необходимо представить документ об успешном прохождении ежегодного курса повышения квалификации в специализированных учебных центрах или других организациях. Указанное повышение квалификации должно быть проведено в течение 40 часов.

Касательно аннулирования квалификационного аттестата аудитора, в статье 16 Федерального закона "Основание и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора" рассматриваются соответствующие вопросы. Уполномоченный федеральный орган принимает решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в следующих случаях: 1) выявлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с помощью поддельных документов; 2) вынесен приговор суда, который вступил в законную силу и предусматривает ограничение права заниматься аудиторской деятельностью на определенный срок; 3) установлено несоблюдение требований статей 8 и 12 Федерального закона; 4) выявлено систематическое нарушение аудитором требований, установленных законодательством Российской Федерации и федеральными стандартами аудиторской деятельности при проведении аудита; 5) обнаружено подписание аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки; 6) выявлено, что аудитор в течение двух последовательных календарных лет не занимается аудиторской деятельностью; 7) аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленное статьей 15 Федерального закона.

Аннулирование квалификационного аттестата аудитора производится уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный государственный орган имеет возможность вынести мотивированное решение о лишении аудитора удостоверения о квалификации. В свою очередь, физическое лицо, у которого аттестат был аннулирован, имеет право обжаловать решение указанного органа в суде в течение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании удостоверения. В течение трех лет после аннулирования квалификационного аттестата аудитора по основаниям, указанным в пунктах 1, 3-5 пункта 1 статьи 16, лицо не имеет право повторно подавать заявление на получение аттестата для осуществления аудиторской деятельности. Аналогично, лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктом 2 пункта 1 статьи 16, не может повторно обратиться с заявлением на получение аттестата в течение срока, установленного законностным приговором суда.

Оглавление

- Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

- Лицензирование аудиторской деятельности

- Введение