Решение задач на тему: Теоретические аспекты аудиторской проверки учета денежных средств

Введение

Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов. Одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения, возникает потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Это связано с принципиально новым характером товарно-денежных отношений в современной России, появлением разнообразных форм собственности и нового для страны рынка, что обуславливает необходимость использования различных методов контроля. В настоящее время действуют государственный, ведомственный и независимый аудиторский контроль.

Актуальность темы исследования заключается в том, что проверка и ведение учета денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

Предметом исследования является достоверность отражения в учете денежных средств предприятия, а также соответствие организации учета денежных средств, требованиям законодательства Российской Федерации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организации ЗАО "Тбилисский маслосырзавод".

Основная цель работы - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить, следующие задачи:

1. Изучить нормативно- правовые акты по аудиту достоверности учета денежных средств;

2. Изучить выполнение требований по организации кассового узла и хранение наличных денежных средств, ценных бумаг в кассе;

3. Изучить порядок планирования аудиторской проверки учета денежных средств и разработки программы проверки;

4. Изучить порядок проведения аудиторской проверки учета денежных средств;

5. Проверка документального оформления результатов проверки.

На большинстве предприятий объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому их проверка - трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

В ходе проведения проверки, аудитор руководствуется законодательством Российской Федерации и нормативными документами Министерства финансов РФ, Центробанка Российской Федерации.

Оглавление

- Введение...3

- Теоретические аспекты аудиторской проверки учета денежных средств

- Нормативно-правовое регулирование аудита денежных средств

- Порядок планирования и разработки программы аудита денежных средств

- Порядок проведения аудиторской проверки денежных средств на предприятии

- Аудиторская проверка достоверности учета денежных средств на материалах ЗАО Тбилисский маслосырзавод

- Организационно- экономическая характеристика предприятия

- Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки

- Порядок проведения аудиторской проверки достоверности учета денежных средств на предприятии

- Разработка предложений по результатам проверки

- Заключение.....28

- Список использованной литературы ..30

- Приложения

Заключение

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

В рамках данной курсовой работы рассмотрен вопрос аудита учета денежных средств на ЗАО "Тбилисский маслосырзавод".

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 федерального закона "Об аудиторской деятельности" обязательный аудит - это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя". Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями.

На ЗАО "Тбилисский маслосырзавод" обязательный аудит проводится, так как организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества. Общим собранием акционеров, аудитором общества утверждено ЗАО "Аудиторская компания "Аудит и бизнес".

По итогам проверки, в работе бухгалтерии предприятия ЗАО "Тбилисский маслосырзавод", в учете кассовых операций, выявлены следующие нарушения:

1. Заполняются не все реквизиты кассовых документов;

2. Имеют место подчистки, помарки и исправления в кассовых документах;

3. В отчетах кассира было зафиксировано, не выведение остатка на конец дня;

4. Не указанны паспортные данные получателя в РКО , на выдачу заработной платы, работникам не состоящим в списочном составе предприятия, на основании заключенных договоров.

Аудиторская проверка ЗАО "Тбилисский маслосырзавод" рекомендуется принять следующие меры по улучшению учета денежных средств:

- эффективность учета денежных средств зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должна вести учет в соответствии с требованиями законодательства РФ;

- обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствию договору.

- с кассиром предприятия составить договор о полной материальной ответственности;

- инвентаризацию кассы предлагается проводить, внезапно один раз в месяц;

- обновить версию программного продукта "1С: Бухгалтерия" (версия 8.0) и полностью автоматизировать учет по всем счетам.

Однако, с учетом внесения предложенных замечаний, можно сделать вывод, что финансовая отчетность предприятия составлена адекватно всех хозяйственных операций.

Список литературы

Нормативно- правовые акты

1. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 № 119-ФЗ .(Правовая система - Консультант Плюс).

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. 3 ноября 2006 г.)

3.Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

4. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)

5 .Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 25 августа 2006 г.)

6 .Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. 31 октября 2002 г.)

7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изм. и доп. от 26 февраля 1996 г.)

8. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

Учебная и научная литература

10. Аудит: учебник для вузов/ В.И.Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ - ДАНА, аудит, , 2004. - 583 с.

11. Аудит: учебник/ под ред. В.И. Подольского - М.: Экономистъ, 2005.- 494 с.

12. Аудит: учебник для средн. проф.образ./ под ред. М.В. Мельник.- изд. с изм. - М.: Экономистъ, 2006 - 296 с.

13. Аудит в торговле: Учеб. Пособие(Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 416 с.

14. Алборов Р.А. аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2004. - 464 с.

15. Богатая И.Н., Хахонов Н.Н. Аудит. Серия "Высшее образование". - Ростов н/Д : Феникс, 2003. - 608 с.

16. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия "Учебники для вузов. Спец. Литература").-СПб.: из-во "Лань", 2000. - 320 с.

17. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учебное пособие. - М.: Высшее образование, 2005. - 447 с.

18. Егорова С.К., Денисова К.Я. Основы бух учета и аудита в сфере сервиса: Учеб. Пособие/Под ред. Проф. С.К. Егоровой - М.: Юристъ, 2000. - 382 с.

19. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА - М, 1998 - 382 с.

20. Крупченко Е.А. Аудит: Учебник для студентов экономических колледжей/ Крупченко Е.А.- Изд. 4-е. доп. И перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 384 с.- ("Серия проф. Образование")

21. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит : Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 368 с.

22. Практикум по аудиту: Учебное пособие/ А.Д. Ларионов, В.Г. Осташенко и др. Под ред.А.Д. Ларионова - М.: ТК Велби, изд - во Проспект, 2004. - 504

23. Полисюк Т.Б., Сухачева Г.И. Аудит: Технология проверки: Учебное пособие для вузов. - М.: Академический проспект, 2005. - 176 с.

24. Суйц В.П., Ахметбекова А.Н.Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник - М.: ИНФРА - М, 2001 - 556 с.

25. Терехов А.А. Аудит. - М. :Финансы и статистика, 2000. - 517 с.

26. Шеремет А.Д.,Суйц В.П. Аудит : Учебник - 4-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003 - 410с.