Дипломная работа на тему: Теоретические аспекты формирования и составления сегментной отчетности

Введение

В современном мире практически вся деятельность в различных сферах общественных отношений в какой-то момент пересекаются или же соприкасаются с необходимостью в материальных средствах (здания, различные сооружения, деньги, оборудование и т.д.). Деньги в наше время стали неотъемлемой частью нашей жизни, неким главенствующим источником существования. На фоне этой сложившейся ситуации мы видим как возникают различные всевозможные отрасли экономики: страхование (страховые фирмы), промышленность (тяжелая промышленность, металлообработка, автомобильная промышленность, легкая и т.д.), банковские услуги (кредиты, хранение денег), услуги туристических фирм и прочие. Как мы знаем, имея дело с деньгами, участники той или иной операции сопряжены с риском потери прибыли в результате различных факторов. Экономическим субъектам необходимо вести постоянный контроль за своими средствами. Им также необходимо искать пути решения своих экономических проблем, проводить анализ рисков, анализ производственных возможностей и многого другого. Они нуждаются в качественной информации о всех операциях, совершаемых на предприятии в течении всей его деятельности.

В последние годы для делового мира многих стран характерно существенное углубление диверсификации производства: появляются новые товары, рынки и отрасли. Этому способствует, в частности, как внутренний рост компаний, их расширение, так и рост числа слиянии и поглощении на национальном и международном уровнях. Диверсификация предпринимательской деятельности породила проблемы корпоративного учета и отчетности, что отразилось в регулирующих документах по сегментной отчетности (segmental reporting) США, Канады, Великобритании, Австралии и Новой Зеландии, а также некоторых международных организаций, например ООН и ОЭСР. Появление сегментной отчетности стало реакцией на потребность в более детальной информации о деятельности фирм.

Существует ряд способов выделения сегментов. Критериями могут служить образование юридического лица, организационная структура, товары и услуги, группы потребителей и географические регионы. Универсальное определение подотчетных сегментов производства дать, однако, очень сложно, так как каждая организация и ее деятельность уникальны. Вследствие этого существующие стандарты и нормы задают лишь общие ориентиры. Определение конкретных сегментов производства оставлено в основном на усмотрение администраций фирм.

Можно много говорить о значении сегментной отчетности в современных условиях ведения экономической деятельности. С ростом диверсификации фирм возникает проблема агрегированной информации. Наиболее остро она стоит для крупных конгломератов, образовавшихся в результате слияний или поглощений многих невзаимосвязанных производств. Представление отчетности о результатах финансово-хозяйственной деятельности в форме консолидированного отчета обычно не дает акционеру или кредитору представления о деятельности фирмы по какой-то товарной группе или в каком-либо географическом регионе. Всякое укрупнение ведет к потере информации для круга инвесторов и общественности в целом, особенно при соблюдении стандартных требований по представлению внешней отчетности. Рентабельность, возможности роста, будущие перспективы и инвестиционные риски могут очень существенно различаться по отраслям и географическим регионам. Поэтому банки, финансовые аналитики, инвесторы и прочие потенциальные пользователи, такие, как кредиторы, администрация и даже правительства принимающих стран, запрашивают дополнительную финансовую информацию для упрощения анализа таких все более усложняющихся организаций.

Предполагается, что сегментная информация в большей степени обладает экономической релевантностью; что с такой информацией пользователи смогут более обоснованно оценивать прошлую деятельность представляющего отчетность субъекта, его перспективы на будущее, подверженность риску и стратегию руководства в области диверсификации. В результате такая информация поможет им принимать лучшие решения относительно инвестирования и кредитования. Следовательно, представление сегментной отчетности способствует реализации посредством бухгалтерской отчетности функций подотчетности и полезности для принятия решений.

В связи с этим, можно говорить об актуальности данной темы.

Целью работы является изучение природы, сущности сегментной отчетности и все проблемы, связанные с ней, а также составление отчетности ООО ДРСП "СОЮЗ".

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть нормативное регулирование сегментной отчетности, теоретические стороны исследуемой темы, всевозможные проблемы, необходимость ведения сегментной отчетности.

Предметом исследования являются бухгалтерская отчетность и документы, связанные с ним ООО ДРСП "СОЮЗ".

Структура работы состоит: из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Оглавление

- Введение

- Теоретические аспекты формирования и составления сегментной отчетности 1.1 Нормативное регулирование сегментной отчетности

- Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности и ее публичность

- Необходимость равкрытия информации по сегментам

- Порядок выделения информации по отчетным сегментам

- Состав и способ представления информации по отчетным сегментам

- Порядок формирования показателей, раскрываемых в информации по отчетному сегменту

- Развитие практики представления сегментной отчетности в различных странах Глава 2. Краткая характеристика ООО ДРСП СОЮЗ

- Общие положения устава ООО ДРСП СОЮЗ

- Структура предприятия и бухгалтерии

- Учетная политика ООО ДРСП СОЮЗ

- Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО ДРСП СОЮЗ за 2005-2006 г

- Составление годовой бухгалтерской отчетности ООО ДРСП СОЮЗ 3.1 Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерской отчетности

- Составление бухгалтерской отчетности

- Налоговая и статистическая отчетность

- Взаимоувязка показателей Заключение

- Литература

- Приложения

Заключение

Цель представления общецелевой внешней отчетности состоит в сообщении заинтересованным сторонам релевантной информации о фирме, чтобы помочь им в процессе принятия решений.

Именно для этого предназначена и сегментная отчетность. Располагая детализированной информацией, пользователи будут лучше осведомлены о финансовых показателях деятельности, риске и перспективах развития отдельных сегментов и, следовательно, смогут более эффективно анализировать организацию.

Проанализировав весь вышеизложенный материал, можно сделать следующие выводы:

1. В последние годы для делового мира многих стран характерно существенное углубление диверсификации производства: появляются новые товары, рынки и отрасли.

2. Информация по сегменту - это информация, раскрывающая часть деятельности организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности.

Список литературы

отчетного года (140)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (6)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470)

На конец отчетного года (4)

Резервы, образованные

в соответствии с

законодательством

Остаток (3)

Резервы, образованные

в соответствии с

законодательством (431)

На начало отчетного года (3)

Резервы, образованные

в соответствии с

законодательством

Остаток (6)

Резервы, образованные

в соответствии с

законодательством (431)

На конец отчетного года (4)

Резервы, образованные

в соответствии с

учредительными

документами (161)

Остаток (3)

Резервы, образованные

в соответствии с

учредительными

документами (432)

На начало отчетного года (3)

Резервы, образованные

в соответствии с

учредительными

документами (161)

Остаток (6)

Резервы, образованные

в соответствии с

учредительными

документами (432)

На конец отчетного года (4)

Резервы предстоящих

расходов (181)

Остаток (3)

Резервы предстоящих

расходов (650)

На начало отчетного года (3)

Резервы предстоящих

расходов (181)

Остаток (6)

Резервы предстоящих

расходов (650)

На конец отчетного года (4)

Таблица 15

Взаимоувязка показателей формы №4"Отчет о движении денежных средств" и формы №1 "Бухгалтерский баланс"

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Наименование (строка)

Наименование (графа)

Сумма, тыс. руб.

Наименование (строка)

Наименование (графа)

Сумма, тыс. руб.

Остаток денежных средств на начало отчетного года (100)

Денежные средства (260)

Остаток денежных средств на конец отчетного года (430)

Денежные средства (260)

Таблица 16.

Взаимоувязка показателей формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" и формы №1 "Бухгалтерский баланс"

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Наименование (строка)

Наименование (графа)

Сумма, тыс. руб.

Наименование (строка)

Наименование (графа)

Сумма, тыс. руб.

Нематериальные активы (010 + 020 +

Нематериальные активы (110) за

минусом стоимости результатов

НИОКР

Нематериальные активы (010 + 020 +

Нематериальные активы (110) за

минусом стоимости результатов

НИОКР

Основные средства (строка 120-140)

Основные средства (120)

Основные средства (строка 120-140)

Основные средства (120)

Доходные вложения в материальные

ценности (строка 178 - строка 179)

Доходные вложения

в материальные ценности (135)

Доходные вложения в материальные

ценности (строка 178 - строка 179)

Доходные вложения

в материальные ценности (135)

Дебиторская задолженность (строка 630)

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность (строка 630)

Дебиторская задолженность

Краткосрочная дебиторская

задолженность (строка 610)

Дебиторская задолженность

(платежи по которой ожидаются

в течение 12 месяцев после

отчетной даты) (240)

Краткосрочная дебиторская

задолженность (строка 610)

Дебиторская задолженность

(платежи по которой ожидаются

в течение 12 месяцев после

отчетной даты) (240)

Долгосрочная дебиторская

задолженность (строка 620)

Дебиторская задолженность

(платежи по которой ожидаются

более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230)

Долгосрочная дебиторская

задолженность (строка 620)

Дебиторская задолженность

(платежи по которой ожидаются

более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230)

Кредиторская задолженность (строка 660)

Кредиторская задолженность,

займы и кредиты (510 + 610 +

Кредиторская задолженность (строка 660)

Кредиторская задолженность,

займы и кредиты (510 + 610 + 620)

Краткосрочная кредиторская

задолженность: расчеты с

поставщиками и подрядчиками (строка 641)

Кредиторская задолженность:

поставщики и подрядчики (621)

Краткосрочная кредиторская

задолженность: расчеты с

поставщиками и подрядчиками (строка 641)

Кредиторская задолженность:

поставщики и подрядчики (621)

Краткосрочная кредиторская

задолженность: кредиты + займы

Займы и кредиты (610)

Краткосрочная кредиторская

задолженность: кредиты + займы

Займы и кредиты (610)

Долгосрочная кредиторская

задолженность: кредиты + займы

Займы и кредиты (510)

Долгосрочная кредиторская

задолженность: кредиты + займы

Займы и кредиты (510)

Таблица 17.

Взаимосвязь данных статистической отчетности с показателями бухгалтерской отчетности.

Статистическая отчетность

Бухгалтерская отчетность

Строка 01 форма №3 "Сведения о финансовом состоянии организации"

Показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный период" форма №2 "Отчёт о прибылях и убытках"

Строка 02 форма №3

Показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения за аналогичный период предыдущего года" форма №2

Строка 03 графа 1 форма №3

Строки 230+240 по графе 4 форма №1 "Бухгалтерский баланс"

Строка 05 графа 1 форма №3

Сумма показателей, характеризующих задолженность покупателей и заказчиков, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и в течение 12 месяцев после отчетной даты в разделе 2 графа 4 форма №1

Строка 12 графа 1 форма №3

Строка 240 форма №1

Строка 13 графа 1 форма №3

Строки 520+620+630 по графе 4 форма №1

Строка 15 графа 1 форма №3

Показатель "Задолженность по налогам и сборам" раздел 5 графа 4 форма №1

Строка 19 графа 1 форма №3

Показатель "Задолженность поставщикам и подрядчикам" раздел 5 графа 4 форма №1

Строка 25 графа 1 форма №3

Строки 620+630 по графе 4 форма №1

Строка 26 графа 1 форма №3

Строки 510+610 по графе 4 форма №1

Строка 27 графа 1 форма №3

Строка 610 графа 4 форма №1

Строка 30 форма №3

Показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" форма №2

Строка 31 форма №3

Показатель "Себестоимость проданных товаров,

продукции, работ, услуг" форма №2

Строка 32 форма №3

Показатели "Коммерческие расходы" + "Управленческие расходы" форма №2

Строка 33 форма №3

Показатель "Прибыль (убыток) от продаж" форма №2

Строка 36 форма №3

Строка 190 форма №1

Строка 37 форма №3

Строка 110 форма №1

Строка 38 форма №3

Строка 120 форма №1

Строка 39 форма №3

Строка 130 форма №1

Строка 40 форма №3

Строка 290 форма №1

Строка 41 форма №3

Строка 210 форма №1

Строка 42 форма №3

Показатели "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" + "Животные на выращивании и откорме" в разделе 2 по графе 4 форма №1

Строка 43 форма №3

Показатель "Затраты в незавершенном производстве" в разделе 2 по графе 4 форма №1

Строка 46 форма №3

Строка 250 форма №1

Строка 47 форма №3

Строка 260 форма №1

Строка 48 форма №3

Строка 490 форма №1

Строка 03 графа 1 форма №5 (м) "Основные сведения о деятельности организации"

Показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный период" форма №2 "Отчёт о прибылях и убытках"

Строка 03 графа 2 форма №5 (м)

Показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения за аналогичный период предыдущего года" форма №2

Строки 04, 05 форма №5 (м)

Строки 230+240 по графе 4 форма №1

Строки 06, 07 форма №5 (м)

Сумма показателей, характеризующих задолженность покупателей и заказчиков, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и в течение 12 месяцев после отчетной даты в разделе 2 графа 4 форма №1

Строки 08, 09 форма №5 (м)

Строки 520+620+630 по графе 4 форма №1

Строка 10 графа 1 форма №5 (м)

Показатель "Задолженность поставщикам и подрядчикам" раздел 5 графа 4 форма №1

Строки 12, 13 форма №5 (м)

Показатель "Задолженность по налогам и сборам" раздел 5 графа 4 форма №1

Строка 14 форма № 5(м)

Показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" форма №2

Строка 15 форма №5 (м)

Показатель "Себестоимость проданных товаров,

продукции, работ, услуг" форма №2

Строка 16 форма №5 (м)

Показатели "Коммерческие расходы" + "Управленческие расходы" форма №2

Заключение

Цель представления общецелевой внешней отчетности состоит в сообщении заинтересованным сторонам релевантной информации о фирме, чтобы помочь им в процессе принятия решений.

Именно для этого предназначена и сегментная отчетность. Располагая детализированной информацией, пользователи будут лучше осведомлены о финансовых показателях деятельности, риске и перспективах развития отдельных сегментов и, следовательно, смогут более эффективно анализировать организацию.

Проанализировав весь вышеизложенный материал, можно сделать следующие выводы:

1. В последние годы для делового мира многих стран характерно существенное углубление диверсификации производства: появляются новые товары, рынки и отрасли.

2. Информация по сегменту - это информация, раскрывающая часть деятельности организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей бухгалтерской отчетности.

3. Сегментная информация в большей степени обладает экономической релевантностью; что с такой информацией пользователи смогут более обоснованно оценивать прошлую деятельность представляющего отчетность субъекта, его перспективы на будущее, подверженность риску и стратегию руководства в области диверсификации. В результате такая информация поможет им принимать лучшие решения относительно инвестирования и кредитования.

4. Представление сегментной отчетности способствует реализации посредством бухгалтерской отчетности функций подотчетности и полезности для принятия решений.

5. Перечень отчетных сегментов устанавливается организацией самостоятельно исходя из ее организационной и управленческой структуры, а в сводной бухгалтерской отчетности - организацией, на которую возложено составление сводной отчетности.

6. В отчетных сегментах должно быть обеспечено, прежде всего, выделение первичной и вторичной информации исходя из преобладающих источников и характера имеющихся рисков и прибыли.

7. Информация по отчетному сегменту должна формироваться в соответствии с учетной политикой организации. Изменения в учетной политике, оказывающие существенное влияние на оценку и принятие решений пользователей информации по сегментам, а также причины этих изменений и оценка их последствий в денежном выражении подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Кроме того, информация по отчетным сегментам предыдущего года приводится в соответствии с изменениями учетной политики в отчетном году.

8. В современных рыночных условиях, сложившиеся в России ведение сегментной отчетности является необходимостью, так как хозяйствующий субъект должен иметь информацию по сегментам для планирования, прогнозирования и принятия эффективных управленческих решений.

9. С каждым годом роль сегментной отчетности возрастает во всех странах.

В данной курсовой работе мы рассмотрели следующие вопросы:

Рассмотрели нормативное регулирование сегментной отчетности, теоретические стороны исследуемой темы, всевозможные проблемы, необходимость ведения сегментной отчетности, порядок ее ведения, также рассмотрели этапы развития сегментной отчетности в различных странах на различных этапах. По практической части мы рассмотрели организационную структуру ООО ДРСП "СОЮЗ", разобрались учетную политику, провели анализ эффективности деятельности данного предприятия. На основании данных учетных регистров составили финансовую отчетность ООО ДРСП "СОЮЗ", а именно:

- №1 "Бухгалтерский баланс";

- №2 "Отчет о прибылях и убытках";

- №3 "Отчет об изменениях капитала";

- №4 "Отчет о движении денежных средств";

- №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".

Также наша работа затронула рассмотрение взаимосвязи между формами бухгалтерской отчетности.

Были рассмотрены процессы составления налоговой отчетности и отчетности статистической.

Подводя итоги данной курсовой работы можно сделать вывод, что цель нашей работы достигнута.

Литература

1. Федеральный закон о "Бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации;

3. "О формах бухгалтерской отчетности организации". Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).

5. ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам" утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 27 января 2000 г. N 11н

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.

7. МСФО 14 "Сегментная отчетность

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2002г.-635с.

9. Бухгалтерский учет : учебник для студентов вузов / Л.И. Хоружи и . -М.: КолосС, 2004. - 511с.

10. Башина О.Э. и др. Общая теория статистики: статистическая методология в изучении коммерческой деятельности.- Москва, 2003.- С. 40-43;

11. Злобина, Л.А. и др. Оптимизация налогообложения экономического субъекта.- Москва, 2003.- С. 116;

12. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций: Учебное пособие. - 4-е издание; перераб. и доп. - М.: изд-во "Бухгалтерский учёт", 2004. - 376 с.;

13. Умярова Ю.А. и др. Бухгалтерская отчетность.- Нижний Новгород, 2003.- С. 119-121;

14. Голубева М. Новости из Госкомстата // Практическая бухгалтерия. - 2004. - №2;

15. Кому праздники, кому хлопоты // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2005. - №2;

16. Кондрашев Д.В. Статотчетность старая - порядок новый! // Учет. Налоги. Право. - 2003. - №45;

17. Новиков С. Статистическая отчетность: какой ценой? // Учет. Налоги. Право. - 2004. - №21;

18. Новое в составлении годовой отчетности // Главбух. - 2005. - №1;

19. Ордынская И. Росстат в действии // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2004. - №38;

20. Подпорин Ю., Кузьмин Г. Налог на прибыль: заполняем декларацию // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2005. - №3;

21. Сбитнева И.Н. Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2004 год // Российский налоговый курьер. - 2005. - №1-2;

22. Селиванова А.Н. Годовой отчёт - 2004 // Библиотека журнала "Главбух". - 2004;

23. Яковлев В.В. Как заполнить новую форму №П-1 // Главбух. Приложение "Учёт в производстве". - 2004. - №4;