Дипломная работа на тему: Теоретические аспекты учета лога прибыль. Основные характеристики лога прибыль

Введение

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам проводит политику активного продвижения налоговой реформы в России. Вступили в действие новые главы Налогового кодекса Российской Федерации, что существенно способствовало снижению и более справедливому распределению налогового бремени, выходу экономики из тени, заметно стимулировало деловую активность граждан.

Эволюция налогов многих государств мира показывает, что молодые налоговые системы характеризуются большой долей налога на прибыль организаций и относительно малой долей налогов с физических лиц. Это имеет свое объяснение - организаций в любой стране значительно меньше, чем физических лиц. По мере взросления налоговых систем акценты в соотношении налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц смещаются в противоположную сторону, становясь более справедливыми и беспристрастными.

К сожалению, пока еще в России почти каждый четвертый налогоплательщик находится "в тени". Многие из них добросовестно работают, выпускают качественную продукцию, но не платят налоги, что крайне вредит честным налогоплательщикам, создавая недобросовестную конкуренцию на рынке.

В общей структуре налоговых платежей России доля налога на прибыль составляет около 28%. Но очень скоро ситуация изменится кардинальным образом. Уже сейчас в стране наблюдается позитивная тенденция, характеризующая развитие экономики страны в целом - поступления в бюджеты от налога на прибыль превысили поступления от акцизов и налога на доходы физических лиц вместе взятые. Вот почему так важно было продолжить налоговую реформу повзрослевшей налоговой системы России именно либерализацией налога на прибыль.

С введением главы 25 Налогового кодекса происходит существенное реформирование системы налогообложения прибыли организаций, в первую очередь посредством установления открытых перечней доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы. Сделаны важные шаги в сторону снятия ограничений по включению в расходы отдельных видов затрат, применения нового механизма амортизации имущества, обязательного применения налогоплательщиками метода начисления при определении момента признания доходов и расходов. При практически полной ликвидации налоговых льгот и значительном снижении ставки налога, а также введении системы налогового учета можно говорить о действительной либерализации налогообложения прибыли в России. В свою очередь, дальнейшая либерализация налогового законодательства, усиление налогового администрирования по всем направлениям могут в обозримом будущем существенно изменить общую экономическую ситуацию в России.

В целом заложенные в новый налог на прибыль принципы воплощают будущее российской налоговой системы - справедливой, нейтральной, с низким уровнем налогового бремени для налогоплательщиков. Следование этим принципам, безусловно, потребовало от разработчиков существенного пересмотра ранее действовавшего порядка и потребует определенных действий по уточнению и дальнейшему совершенствованию нового порядка расчета налога на прибыль.

С 1 января 2003 года вступило в силу положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02г. № 114н, на основании которого установлены новые правила, по которым в бухгалтерском учете следует отражать расчеты с бюджетом по налогу на прибыль.

Выбранная тема работы актуальна. Требования ПБУ 18/02 основаны на требованиях международных стандартов финансовой отчетности, в том числе соблюдения принципов временной определенности фактов хозяйственной деятельности и осмотрительности. Для принятия управленческих решений важно знать, как увеличится или уменьшится налог на прибыль в следующем отчетном или налоговом периоде, теперь бухгалтер может предоставить эту информацию. С введением налогового и управленческого учета бухгалтер становится финансистом, так как получает в руки инструменты эффективного управления деятельностью организации, которыми должен уметь пользоваться.

Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам является одним из разновидностей расчетов организации по нетоварным операциям, и как любая хозяйственная операция, она должна найти свое полное и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета.

Цель работы - уяснить правильность исчисления, особенности бухгалтерского учета и порядок расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций (на практическом материале ОАО "КамАЗ-Дизель").

Задачи:

- дать характеристику налогу на прибыль, как отдельного объекта учета;

- отметить общие положения по организации расчетов по налогу на прибыль в Российской Федерации;

- рассмотреть порядок формирования налога на прибыль в бухгалтерском учете предприятий;

- охарактеризовать синтетический и аналитический учет налога на прибыль, документальное его ведение;

- раскрыть особенности бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на практическом материале предприятия;

- показать отражение в отчетности расчетов по налогу на прибыль. Вопросы исчисления и уплаты организациями налога на прибыль, перечисляемого в бюджеты различных уровней, в последнее время достаточно освещаются различными экспертами в этой области на страницах журналов и иной периодической печати. В связи с постоянными изменениями в налоговом законодательстве, тема исчисления и уплаты налога на прибыль, а также учета расчетов с бюджетом, становится постоянной на страницах таких журналов, как "Нормативные акты для бухгалтеров", "Практическая бухгалтерия", "Консультант бухгалтера", "Расчеты" и т.д.

Оглавление

- Введение

- Теоретические аспекты учета налога на прибыль

- Основные характеристики налога на прибыль

- Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогу на прибыль

- Порядок формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском учете и налоговом учете

- Практика организации учета налога на прибыль в ОАО КАМАЗ-Дизель

- Характеристика учетной политики в целях налогообложения в ОАО КамАЗ-Дизель

- Особенности отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете

- Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль Выводы и предложения

- Список использованной литературы

Список литературы

I. Нормативно-правовые материалы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, 2008. - 464 с.

2. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. изм. и доп. от 30 июня 2003г. № 86-ФЗ).

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.02 №114н.

5. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденная приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. № 94н.

II. Специальная литература:

6. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во "Магис", 2005. - 525 с.

7. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС; Новосибирск: ЭКОР-КНИГА, 2006. - 808 с.

8. Годовой отчет - 2007 /Под общ. ред. В.И. Мещерякова. - М.: "Бератор", 2007.-512 с.

9. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - 6-е издание, перераб. и доп. - М.: Издательство "Экзамен". - 2007. - 815 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 584 с. П.Лапина О.Г. Годовой отчет за 2008 год с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2009. - 784 с.

11. Артюхин СВ. Особенности применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" //Бухгалтер Татарстана. - 2005. - № 13. - С. 29-38.

12. Бакаев А. Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности суммы налога на прибыль по базе переходного периода //Финансовая газета. - 2006. - № 4. - С. 6.

13. Богатырева Е.И. Отражение в бухгалтерской отчетности расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 //Бухгалтерский учет. - 2007. -№ 13.-С. 3-15.

14. Богатырева Е.И. Формирование отдельных показателей по расчету налога на прибыль согласно ПБУ 18/02 //Бухгалтерский учет. - 2007. - № 14. -С.10-19. Веселова Т. Порядок отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности //Финансовая газета. - 2005. - № 11. - С. 9-10.

15. Дари Л.И. Налоговый учет и требования ПБУ 18/02 по расчету налога на прибыль //Налоговый учет для бухгалтера. - 2003. - № 9. - С.40-61. Колесникова Л.О. О положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" //Финансовая газета. - 2003. - № 25. - С. 10-11. Налог на прибыль: расчет и уплата в 2007 году //Главная книга.

16. Специальный выпуск. - 2007. - 80 с. 20.Наумкина А.О. Порядок применения Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 //Налоговый вестник.- 2005. -№ 10.-С. 19-27.

17. Нестеркина О.Н. Комментарии к Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 //Нормативные Акты для бухгалтера. - 2003. - № 3. - С. 90-97. 22.Феоктистов И.А. Как отразить в бухучете расчеты по налогу на прибыль. Комментарий к ПБУ 18/02 //Главбух. - 2006 - № 3. - С. 67-77.