Дипломная работа на тему: Проверки, проводимые логовыми органами правовая характеристика 1.1 логовые проверки понятие,

Введение

В реформировании налоговой системы в последнее время явно выделились два направления. Одно из них касается непосредственно совершенствования отдельных налогов, налоговых режимов. Второе, однако, не менее важное направление связано с налоговым администрированием, регулированием отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Во многом те дефекты, которые существуют сегодня связаны с тем, что отсутствуют или недостаточно четко прописаны процедуры, а процедуры - это краеугольный момент в налоговом администрировании. Таким образом, основной движущей силой изменений в налоговом законодательстве в части регулирования налоговых проверок является идея наиболее детальной регламентации порядка их проведения.

Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность уплаты установленных налогов и сборов. Налоги и сборы являются признаком любого государства и вместе с тем необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Данная обязанность адресована как гражданам, так и юридическим лицам. Для обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов созданы специализированные государственные органы, уполномоченные по контролю и надзору в сфере налоговых правоотношений. В данном разделе будет рассмотрен механизм контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах и его основной инструмент - налоговые проверки.

Установление законодателем системы налогов и сборов подразумевает и установление законодательного порядка контроля за их исчислением и уплатой. Об этом говорится и в указанном Постановлении Конституционного Суда РФ: в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями ст.15 и 18 Конституции РФ механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно - надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения.

Основной формой проведения контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов являются, конечно же, документальные проверки. Такие проверки проводятся в рамках различных видов деятельности - контрольной и правоохранительной.

Таким образом, тема работы является несомненно важной и актуальной в современный период. Значимость налогового контроля заключается в том, что посредством его достигается упорядоченность налоговых правоотношений. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций.

Статья 87 НК РФ предусматривает два вида налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

камеральные налоговые проверки;

выездные налоговые проверки.

камеральная выездная налоговая проверка

Оба этих вида объединяет общая, единая цель, которая состоит в контроле над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Налоговые проверки являются основной и, как показывает практика, наиболее эффективной формой налогового контроля. Обратите внимание, что в ходе них возможны такие мероприятия (которые рассматриваются наряду с этим как самостоятельные формы налогового контроля), как получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), и другие действия.

К нормативно-правовым актам, регулирующим институт правоотношений между супругами, необходимо отнести, прежде всего, Конституцию РФ, Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ и ряд других федеральных законов и подзаконных актов.

В работе над исследованием также использованы судебные акты Конституционного суда Российской Федерации, Высшего арбитражного суда Российской Федерации, акты арбитражных судов федеральных округов Российской Федерации.

Таким образом, цель данной работы - всесторонне рассмотрение института налоговых проверок, его анализ с точки зрения налогового законодательства Российской Федерации.

Объектом исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации налоговых проверок.

Предмет исследования - нормы конституционного, административного, финансового, налогового права, посредством которых осуществляется нормативно-правовая регламентация налоговых проверок.

К задачам работы относятся:

исследование общих положений о налоговых проверках: понятия, сущности, истории развития законодательства;

изучение отдельно двух основных видов налоговых проверок: камеральной и выездной;

рассмотрение вопроса оформления результатов налоговых проверок и проблемные вопросы данного института;

анализ проблемных вопросов рассматриваемого правового института.

Методологической основой исследования являются общенаучные и частнонаучные методы познания, в том числе: сравнительно-правовой, системно-структурный, формально-логический, метод технико-юридического анализа и другие методы, используемые в ходе правовых исследований. Использование данных методов познания позволило изучить рассматриваемые объекты в целостности, взаимосвязи, всесторонне и объективно.

Степень разработанности темы данной работы в научной литературе достаточно высока. Об этом свидетельствуют многочисленные учебные, научные издания, монографии и статьи в периодических изданиях.

При написании работы использовались научные материалы и статьи следующих авторов: О.Г. Алексеева, Л.В. Антокольская, С.А. Муратова, Л.Н. Нечаева, Л.М. Пчелинцева, А.Р. Танкевич, А.В. Таволжанская, О.М. Толстикова, Е.А. Чефранова, Н.С. Шерстнева, и др.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

Оглавление

- Введение

- Проверки, проводимые налоговыми органами правовая характеристика 1.1 Налоговые проверки понятие, сущность, виды

- Правовые принципы проведения налоговых проверок

- Законодательство о налоговых проверках Глава 2. Камеральные и выездные налоговые проверки

- Камеральная налоговая проверка основная характеристика

- Выездная налоговая проверка Глава 3. Оформление результатов налоговых проверок и проблемные вопросы данного института

- Порядок оформления и реализации материалов налоговых проверок

- Налоговые проверки проблемные вопросы и пути их разрешения Заключение

- Библиографический список

Заключение

Налоговая проверка - это комплекса процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов и налоговым агентом законодательства о налогах и сборах путем сопоставления отчетных данных проверяемого лица с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной деятельности.

Законодательство в области организации и проведения налоговых проверках на сегодняшний день окончательно не сформировалось, многие аспекты их проведения не урегулированы законом. В связи с чем, на практике возникает большое количество споров между налогоплательщиками и инспекциями ФНС России, а также нередки противоречия между различными судебными инстанциями.

В узком смысле под налоговыми проверками понимают камеральные, выездные проверки налогоплательщиков, а также выездные проверки с участием органов внутренних дел (совместные проверки) по соблюдению ими законодательства о налогах и сборах.

Список литературы

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. - 25.12.1993. - № 237 (с изменениями от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ) // Российская газета. - 31.12.2008. - № 267.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от с изм. от 4 марта 2013 г. № 22-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - №31. - Ст.3824; часть вторая - Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. от 4 марта 2013 г. № 22-ФЗ).

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. от 23 февраля 2013 г. №14-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - №1 (часть I) ст.1.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (с изм. от 04.03.2013 г. № 21-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. - ст.3301 // Российская газета. - 06.03.2013. - № 48).

. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24 июля 2002 года № 95-ФЗ (с изм. от 30.12.2012 № 317-ФЗ) // Собрание Законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 20. - Ст.301.2.

. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ (с изм. от 14.06.2012 № 76-ФЗ) // Собрание Законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 46. - Ст.4532. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" (с изм. от 3 декабря 2012 г. №231-ФЗ) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ от 11 апреля 1991. - №15. - ст.492.

. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изм. от 25 июля 2012 г. №94-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2003. - №21. - ст. 1957.

. Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (с изм. от 30 декабря 2012 г. №286-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1995. - №48. - ст.4553.

. Постановление Правительства РФ от 24 апреля 2002 г. № 269 "О списании суммы задолженности по пеням и штрафам" // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - №17. - ст.1687.

. Указ Президента РФ от 15 мая 2008 г. № 797 "О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности" // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2008. - №20. - ст.2293.

. Постановление Правительства РФ от 29 мая 2004 г. № 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" (с изм. от 5 мая 2012 г. №486) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2004. - №23. - ст.2310.

. Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2007. - №13.

. Приказ Федеральной налоговой службы от 6 марта 2007 г. № ММ-3-06/106@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2007. - №20.

Монографии, комментарии, учебники и учебные пособия

14. Брызгалин А.В. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год / Под редакцией А.В. Брызгалина. - М.: Налоги и финансовое право, 2012. - 212 г.

15. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения) / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Налоги и финансовое право 2012. - 311 с.

. Васильев Ю.А. Ревизии и проверки бюджетных учреждений - 2011. Что должен знать бухгалтер? / Под общей редакцией Ю.А. Васильева. - М.: Аюдар Пресс, 2010. - 159 с.

. Горшкова Л.Л., Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л., Годунова Н.С. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) / Под редакцией Л.Л. Горшковой. - М.: Система ГАРАНТ, 2013. - 354 с.

. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. Разделы I-VII. Главы 1-20. - М.: Экзамен, 2011. - 369 с.

19. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник / Л.В. Сальникова. - М.: Юстицинформ, 2013. - 423 с.

20. Караханян С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение / С.Г. Караханян. - М.: Бератор-Паблишинг, 2012. - 189 с.

21. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном. - М.: Система ГАРАНТ, 2012. - 189 с.

. Нагорная Э.Н. Налоговые споры / Э, Н. Нагорная. - 2-е изд., перераб. и доп. - "Юстицинформ", 2012. - 295 с.

. Романовский М.В. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2011. - 265 с.

. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. - 495 с.

. Спирина Л.В., Тимошенко В.А. Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие.2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2012. - 192 с.

26. Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов: практическое пособие / Под ред.В.Л. Коротиной. - М.: Система ГАРАНТ, 2011. - 245 с.

. Тютин Д.В. Налоговое право / Д.В. Тютин. - М.: Система ГАРАНТ, 2011. - 202 с.

Статьи

28. Артельных И.В. Грозит ли вам выездная налоговая проверка: оцениваем риски / И.В. Артельных // Российский налоговый курьер <garantF1://5287531.0>. - 2009. - №15. - С.8-13.

. Брусницин А.В. Порядок обжалования и исполнения решений налогового органа / А.В. Брусницын // Российский налоговый курьер <garantF1://5241809.0>. - 2011. - №9. - С.23-29.

30. Васильева Ю.В. Правовые основы проведения налоговых проверок / Ю.В. Васильева // Налоги (журнал). - 2012. - №2. - С.22-30.

31. Жигачев А.В. О некоторых конституционно-правовых аспектах продления срока проведения выездной налоговой проверки / А.В. Жигачев // Конституционное право. - 2012. - №9. - С.76-83.

. Злыгостев Н.Н. Налоговые проверки: проблемные вопросы и пути их разрешения / Н.Н. Злыгостев. - 2011. - №4. - С.116-121.

. Зуйкова Л.П. Новые правила проведения проверок, взыскания штрафов, уплаты налогов / Л.П. Зуйкова // Экономико-правовой бюллетень. - 2012. - №10. - С.56-61.

. Ильин А.Ю. Новые правила проведения налоговых проверок, оформления их результатов и истребования документов налоговыми органами / А.Ю. Ильин // Российский налоговый курьер. - 2012. - №9. - С.90-97.

. Кискин В.В. Выездные налоговые проверки / В.В. Кискин // Налоги (газета). - 2011. - № 37. - С.5.

. Кискин В.В. Камеральные налоговые проверки / В.В. Кискин // Налоги (газета). - 2011. - № 21. - С.4.

37. Кузнецов А.Б. ВАС РФ поставил точку: дополнительные мероприятия налогового контроля - налогоплательщика уведомлять / А.Б. Кузнецов // Налоговед. - 2011. - №9. - С.90-97.

38. Лермонтов Ю.М. Выездная налоговая проверка / Ю.М. Лермонтов // Право и экономика. - 2010. - №12. - С.45-49.

. Лермонтов Ю.М. Камеральная проверка как форма налогового контроля / Ю.М. Лермонтов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2010. - №4. - С, 14-18.

. Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля / А.В. Лобанов // Финансы. - 2011. - №3. - С.67-78.

. Лысенко Е.А. Права налогоплательщика при дополнительных мероприятиях налогового контроля / Е.А. Лысенко // Налоговед. - 2010. - №8. - С.13-19.

42. Михайлов И.А. Обзор судебной практики "Камеральная проверка в свете новейшей арбитражной практики" / И.А. Михайлов // Арбитражное правосудие в России. - 2012. - №8. - М.34-39.

43. Нагорная Э.Н. О существенных нарушениях процедуры налоговой проверки / Э.Н. Нагорная // Налоговед. - 2011. - №10. - С.8-14.

44. Полтева А.М. Правовые и организационные проблемы проведения камеральных налоговых проверок / А.М. Полтева // Налоговый вестник <garantF1://5338273.0>. - 2011. - С. 19-25.

. Родина О.В. О критериях отбора налогоплательщиков для включения в план выездной налоговой проверки / О.В. Родина // Налоговый вестник <garantF1://5338273.0>. - 2010. - №1. - С.14-19.

46. Солопова Н.В. Камеральная проверка / Н.В. Солопова // Право и экономика. - 2009. - № 3. - С.66-69.

. Тулубенский Е.А. Налоговые проверки: опыт и перспективы правового регулирования / Е.А. Тулубенский // Арбитражные споры. - 2013. - №1. - С.28-32.

48. Шевцова Т.В. Итоги контрольной работы за 2011 год / Т.В. Шевцова // Российский налоговый курьер <garantF1://5384419.0>. - 2012. - №5. - С.89-93.

Материалы судебной практики

49. Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. № 14-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева" // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2004. - №30. - ст.3214.

50. Определение Конституционного Суда РФ от 4 декабря 2003 г. № 418-О "По жалобе гражданина Егорова Андрея Дмитриевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 1995 года, статей 29 и 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 2002 года" // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. - 2004. - №2.

. Определение Конституционного Суда РФ от 15 февраля 2005 г. № 93-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Тайга-Экс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. - 2005. - №5.

. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 5 октября 2011 г. № Ф05-9145/11 по делу № А41-29370/2010 // Текст постановления официально опубликован не был.

53. Постановление <garantF1://37507819.0> ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.09.11 № А33-3150/2010 // Текст постановления официально опубликован не был

54. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 декабря 2005 г. № 9841/05 // Текст постановления официально опубликован не был

55. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 января 2006 г. № 11297/05 // Текст постановления официально опубликован не был.

56. Постановление <garantF1://34049752.0> ФАС ЗСО от 08.02.2011 № А45-11741/2010 // Текс постановления официально опубликован не был.

. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 февраля 2006 г. № Ф04-556/2006 (19911-А27-31) // Текст постановления официально опубликован не был.