Решение задач на тему: Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

Введение

Учебная дисциплина "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" - это сравнительно новый самостоятельный курс, который выделился из ранее существовавшей общей учебной дисциплины "Бухгалтерский учет". Выделение курса обусловлено изменением взглядов на задачи и цели бухгалтерского учета в связи переходом к рыночным отношениям и интеграцией российской экономики в мировую экономическую систему.

В основу учебного курса положены современные взгляды на концепцию бухгалтерской (финансовой) отчетности в отечественной и международной практике. В этой дисциплине раскрываются сущность и назначение бухгалтерского отчета в рыночной экономике, круг пользователей, адреса, сроки представления и требования, которые предъявляются к бухгалтерской отчетности, и факторы, обуславливающие необходимость адаптации отечественной системы отчетности к требованиям международных стандартов финансовой отчетности.

Рассмотрены принципы и методы построения отчета о прибылях и убытках, а также отчета о движении денежных средств и др.

В России требование о раскрытии информации отчетных показателей бухгалтерской отчетности нашло отражение в Законе "О бухгалтерском учете", в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) и др.

Совершенно новым для отечественной практики является составление сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности групп юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных предприятий (организаций) в виде концернов, корпораций, финансово - промышленных групп и других форм объединения.

Любая организация обязана вести бухгалтерский учет и ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность. По требованию учредителей фирмы отчетность может составляться ежемесячно. Данные отчетности формируют нарастающим итогом с начала года. Отчетность может быть промежуточной и годовой. Промежуточную отчетность составляют за квартал, полугодие и 9 мес. В нее включают баланс (форма№1) и Отчет о прибылях и убытках (форма№2). По итогам года формы составляют годовой отчет. Он отличается большим количеством форм. В годовой отчет включают:

Бухгалтерский баланс (форма N 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

Отчет об изменениях капитала (форма N 3);

Отчет о движении денежных средств (форма N 4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

Пояснительную записку;

Итоговую часть аудиторского заключения.

Необходимо обратить внимание: аудиторское заключение должны сдавать только фирмы, которые подлежат обязательному аудиту или обязательной ревизии в соответствии со ст.7 ФЗ от 07.08. 2001г. " Об аудиторской деятельности".

Денежные средства как главный объект учета бухгалтерской деятельности порождают необходимость анализа их движения, сопоставления их оттока и притока за отчетный период на основе заполнения "Отчета о движении денежных средств" (форма № 4).

Для функционирования и успешной работы предприятия необходимо знать, каким образом и из каких источников оно получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Количество денежных средств, которое требуется для хозяйственной деятельности, зависит от специфики производства и от умения ими разумно распоряжаться.

Оглавление

- Введение 3

- Назначение отчета о движении денежных средств

- Виды деятельности, раскрываемые в отчете

- Денежные потоки от текущей деятельности

- Денежные потоки от инвестиционной деятельности

- Денежные потоки финансовой деятельности

- Составление отчета о движении денежных средств

- Прямой и косвенный метод

- Заключение 23

- Список литературы 32

Заключение

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ и др.

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

Показатели формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

Приложения.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

КОДЫ

Форма №4 по ОКУД

за январь-декабрь 2006 г.

Дата (год, месяц, число)

Организация___________ "Демис"______________________

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности _________предоставление услуг___________________

по ОКДП

Организационно-правовая форма/форма собственности открытое акционерное общество / частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. /млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

Таблица.

Наименование показателя

Код строки

Сумма

Из нее

по текущей деятельности

по инвестиционной деятельности

по финансовой деятельности

Остаток денежных средств на начало года

Х

Х

Х

Поступило денежных средств - всего

в том числе:

выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

Х

выручка от продажи основных средств и иного имущества

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

Х

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

безвозмездно

кредиты полученные

займы полученные

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

Х

прочие поступления

Направлено денежных средств - всего

в том числе:

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг