Дипломная работа на тему: Теоретические аспекты возникновения и исполнения обязанности по уплате логов и сборов

Введение

Актуальность темы исследования. Вопросы собираемости налогов и сборов исследовались многими экономистами, вместе с тем эта тема нуждается в дальнейшем изучении. Одним из направлений налоговой реформы является снижение налоговой нагрузки, а это в свою очередь требует соблюдения платежной дисциплины, то есть начисления и уплаты налогов со всех объектов налогообложения. От полноты собираемости налогов и сборов зависит своевременное и полное финансирование расходов государства и муниципальных образований.

Налоги были и остаются основным источником доходов бюджетной системы России. Изъятие налога представляет собой односторонний процесс и носит обязательный, безвозвратный характер для конкретного налогоплательщика, но при этом значительная часть уплаченных налогов в той или иной форме косвенно возвращается в виде субсидий, государственных вложений в различные отрасли экономики путем обеспечения функционирования здравоохранения, образования, культуры и различных форм социальной помощи.

В настоящее время ключевым остается вопрос укрепления налоговой дисциплины, состояние которой определяется надлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая обязанность по уплате налогов и сборов представляет собой один из важнейших элементов налогообложения, относительно которого складываются налоговые правоотношения. Если обязанность не исполнена в установленный законом, срок возникает недоимка.

Целью курсового исследования является обобщение научного и практического опыта обеспечения собираемости по налогам и сборам, разработка методических рекомендаций по своевременному и полному исполнению обязанности по уплате налогов и сборов в бюджетную систему России и отдельных субъектов РФ, позволяющая повысить собираемость налогов и сборов.

Реализация цели исследования потребовала решения следующих задач:

обосновать взаимосвязь понятий "налоговое обязательство", "налоговая обязанность", "обязанность по уплате налога и сбора";

изучить методы принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам, пеней и штрафов за нарушения налогового законодательства;

рассмотреть состав и структуру налоговых доходов, мобилизуемых в бюджетную систему РФ на территории Иркутской области и динамику недоимки, а также её влияние на налоговые доходы;

проанализировать способы обеспечения исполнения обязательства по уплате налогов и сборов и эффективность их применения;

исследовать принудительные методы взыскания недоимки по налогам и сборам в РФ и зарубежный опыт с целью его адаптации в РФ.

Объект диссертационного исследования - налоговые доходы бюджетной системы РФ и субъекта РФ.

Предмет исследования - экономические отношения, возникающие в процессе исчисления и уплаты налогов и сборов.

Наиболее существенные результаты, полученные автором.

исследовано с современных позиций понятие "обязанность по уплате налогов и сборов" для оценки его исполнения;

оценена собираемость налогов и сборов в РФ и Иркутской области с целью принятия необходимых мер по снижению сумм недоимки по налогам и сборам;

выявлено влияние форм и методов исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов на коэффициент собираемости по налогам и сборам;

обоснована необходимость разработки новых способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов по Иркутской области.

Оглавление

- Введение

- Теоретические аспекты возникновения и исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

- Понятие обязанность по уплате налогов и сборов

- Порядок и условия применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

- Анализ собираемости налогов и сборов на территории субъекта Российской Федерации - Иркутская область

- Обязанность по уплате налогов на налоговые доходы бюджетной системы субъекта РФ

- Анализ собираемости налогов и сборов на территории Иркутской области

- Собираемость налогов и сборов и методические подходы к ее повышению

- Исследование зарубежного опыта взыскания недоимки по налогам и его адаптация к российской экономике Заключение

- Список использованных источников

- уплата налог сбор недоимка

Список литературы

. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 2014.- 156с.

. Налоговый Кодекс Российской Федерации.ЧЛи 2.(по состоянию на 15 апр.2005г.)-Новосибирск: Сиб. унив.изд-во,2014.- 589с.

. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: федер. закон РФ от 27 дек. 1991г. № 2118.-1 (с изм. и доп.) // Ведомости СНД и ВС РФ.-1992.-10 янв.

. Об исполнительном производстве: федеральный закон от 18.12.01 № 119-ФЗ (ред. от 29.07.2004)//СЗ РФ, 1997 .№ 30. Ст.3591, СЗ РФ, 2014.

. О федеральном бюджете на 2002 год. Федеральный закон от3012.2011, № 194-ФЗ ; // Консультант-плюс.

. О федеральном бюджете на 2013 год. Федеральный закон от2412.2002, №176-ФЗ // П.С. Консультант-плюс.

. О федеральном бюджете на 2014 год: Федеральный закон от2312.2003, № 186-ФЗ (ред. от 28.07.2004) // Российская газета.-.2013.- № 262 С.3-6.

. Об утверждении Методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога: Приказ МНС России от 31 июля 2002, № БГ-3-29 № 404 // Экономика и жизнь 2002 - № 36- С. 15-20.

. Абова Т.Е., Кабалкина А.Ю. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая. - Москва, Издательство "Юрайт-Издат", 2013г. - 678 с.

. Козырин А.Н., Ялбуганов А.А. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, ч.1. - Москва, Издательство "Эксмо", 2014 г. - 670 с.

. Тедеев А.А, Парыгин В.А. Налоговое право. Учебник - Москва, Издательство "Эксмо", 2014г. - 588 с.

. Брызгалин А.В., Бабанин В.А., Штромвассер И.Р. и др. Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права. - "Налоги и финансовое право", 2014 г.

. Кислов Д.В. Штрафы, пени, недоимки. Налоговые правонарушения и ответственность. - М.: ЗАО "Издательский Дом "Главбух", 2012 г.

. У пеней тоже есть срок давности / Д. Бакулин "Учет, налоги, право", №43, ноябрь 2014 г.

. Как инспекция обеспечивает уплату налога / К. Пашков "Финансовая газета", №38,39 - сентябрь 2014 г.

. О наложении ареста на имущество налогоплательщика / А.А. Устинов действительный государственный советник налоговой службы РФ III ранга 28 мая 2014 г.

. Приостановление операций по счетам юридического лица / Е.А. Леоненкова "Аудиторские ведомости", №10, октябрь 2014 г.

. Банковская гарантия - международный опыт / Л. Бирюкова "эж-ЮРИСТ", №46, ноябрь 2014 г.

. Пеняйте на себя. Если не перепроверили налоговиков / А. Исанова Двойная запись", №8, август 2013 г.

. Как инспекция обеспечивает уплату налога / К. Пашков "Финансовая газета", №38, 39 сентябрь 2014г.

. Штрафы и пени за нарушение налогового законодательства / М.С. Шевченко "Главбух", №15, август 2013 г.

. Цыдыпова А.В. Собираемость налогов и сборов на региональном уровне. Иркутск. -2006. -36 с.