Дипломная работа на тему: Общая характеристика логового учета. Понятие и виды логового учета

Введение

Взимание налогов - одна из основных и древнейших функций государства, условие его существования. Не вызывает сомнения, что это одна из составляющих стабильного развития на пути к экономическому, социальному благополучию и наиболее эффективный инструмент регулирования экономических отношений.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Учет налогоплательщиков - это первый этап налоговой работы. Действительно, прежде чем собирать налоги, необходимо определить круг тех, кто должен их уплачивать.

В ходе работы по учету налогоплательщиков налоговые органы получают первичную информацию о налогоплательщиках и включают ее в свою базу данных. В дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и дополняются.

Фактически процесс учета плательщиков - это непрерывный процесс, который происходит от момента постановки на учет и до снятия с учета в связи с прекращением деятельности предприятия.

Действующая с января 1999 года часть 1 Налогового Кодекса содержит множество норм, о толковании которых споры не стихают до сих пор.

В частности, много вопросов вызывают нормы, регулирующие постановку на налоговый учет.

К тому же, с 1 января 2004 года вступил в силу Федеральный Закон Российской Федерации "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"1, который кардинально изменил всю действовавшую систему налогового учета. Чуть позже было принято Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110

"О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", которое уточнило эту процедуру и утвердило "Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков" и "Изменения,

которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации по вопросам государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"2.

Попытки осмысления в литературе принятых изменений в налоговом законодательстве еще очень редки. Новая система налогового учета начала действовать совсем недавно, практически еще не появилась судебная практика, которая выявляла бы недочеты и пробелы измененного налогового законодательства. Вот почему эта тема для меня очень актуальна.

В данной работе я постараюсь проанализировать основные положения измененного налогового законодательства, касающегося постановки российских юридических лиц на налоговый учет, а также проблемы, которые возникают в этой сфере у российских юридических лиц и у налоговых органов. С этой целью, я рассмотрю общую характеристику налогового учета, принципы его ведения, чему посвящена первая глава данной работы; Глава вторая будет посвящена основаниям и порядку проведения налогового учета. понятиям налоговый переучет и снятие с налогового учета. Я также постараюсь рассмотреть некоторые проблемы ответственности российских организаций за нарушения налогового законодательства, в частности, за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе и за уклонение от постановки на налоговый учет.

Оглавление

- Введение

- Общая характеристика налогового учета

- Понятие и виды налогового учета

- Основные элементы налогового учета

- Принципы ведения налогового учета

- Основания и порядок проведения налогового учета российских организаций

- Постановка на учет без заявления организации

- Заявительный порядок постановки на налоговый учет

- Налоговый переучет организаций и снятие с налогового учета

- Ответственность организаций за непостановку на налоговый учет

- Заключение

- Список использованной литературы

Заключение

Учет налогоплательщиков - это информационная основа всей налоговой работы. От того насколько качественно будут выполнены все процедуры на этом участке, зависит качество работы всей налоговой инспекции.

В тоже время нельзя сводить учет плательщиков только к определенной совокупности формальных, технических процедур по включению сведений о плательщике в базу данных Единого государственного реестра налогоплательщиков по получению и составлению некоторого количества стандартных документов. Практика работы показывает, что налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом, участке налоговой работы, иначе есть реальная угроза включения в БД ЕГРН недостоверных данных, что резко снижает эффективность всей работы по сбору налогов.

Эта проблема порождена действующими законодательными актами, касающимися вопросов регистрации предприятий. Прежде всего, это неурегулированность понятия "место регистрации" ("юридический" адрес), а также отсутствие реальной ответственности учредителей и назначенных ими должностных лиц за результаты работы предприятия. Это позволяет учреждать множество предприятий не для общественно полезной работы, а для осуществления разного рода махинаций, скрывая личности конкретных преступников под некими "юридическими" лицами, которые крайне сложно привлечь к ответственности за совершенные деяния.

Практика работы налоговых органов показывает, что регистрация предприятий по недействительным документам (утерянным, украденным паспортам, паспортам умерших, убитых, недееспособных граждан), а так же по заведомо ложным адресам приобрела массовый характер.

Такие предприятия широко используются для уклонения от уплаты налогов, оплаты налогов через неплатежеспособные банки, сокрытия выручки и завышения затрат и т.п.

Спрос на быструю регистрацию новых юридических лиц привел к тому, что появилось большое количество фирм и отдельных граждан, специализирующихся на оказании услуг по регистрации.

Большая часть вновь создаваемых предприятий ставится на учет именно регистраторами.

Для устранения нарушений законодательства, в том числе и налогового, по моему мнению, требуется установление предварительного контроля за достоверностью сведений, представляемых при регистрации нового предприятия.

Для устранения перечисленных недостатков в налоговом учете, то есть на начальной стадии государственного контроля, необходимо дополнить законодательство о регистрации юридических лиц нормами, предусматривающими проверку полноты и достоверности сведений.

Не вызывает сомнения, что учет налогоплательщиков является непременным условием выполнения основной функции налоговых органов - контроля за соблюдением налогового законодательства, который должен надлежащим образом осуществляться. Для его эффективности необходимо также, чтобы организации выполняли свои непосредственные обязанности.

В настоящее время далеко не все новые решения существующих противоречий, присутствующих в НК точны и бесспорны, а ответам на многочисленные важные вопросы места в недавно принятых нормативных актах не уделено.

Изменения налогового законодательства были, безусловно, необходимы.

Намного упростилась процедура регистрации юридических лиц, обязанности постановки на налоговый учет перешли, в основном, к налоговым органам, что, разумеется, улучшает положение предпринимателей.

Однако, еще необходима детализация налогового законодательства и устранение противоречий, появившихся в ходе реформирования системы налогового учета.

Список литературы

Нормативные источники.

1. Конституция Российской Федерации (12.12.93), "Российская газета", N 237, 25.12.93

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.98г. № 146-ФЗ (в ред. от 10.01.2000г.) - СПб.: Питер, 2002

3. Кодекс РФ об Административных правонарушениях от 20.12.2001, М: "Эксмо", 2002.

4. Федеральный Закон Российской Федерации N 185-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // "Российская газета", N 261, 27.12.2003

5. Федеральный закон Российской Федерации от 08.08.01 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33

6. Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // "Учет, налоги, право", N 5, март 2004 г

7. "Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков" // "Учет, налоги, право", N 5, март 2004 г

8. "Изменения, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации по вопросам государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // "Учет, налоги, право", N 5, март 2004 г

9. Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации // "Российская газета", N 56, 10.03.92.

10. Закон РФ от 24.06.93 N 5238-1 "О федеральных органах Налоговой Полиции" //"Российская газета", N 134, 15.07.93.

11. Приказ ГНС РФ от 27.11.1998 г. № ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 22.12.1998 г. № 1664) (с изм. на 24.12.1999) "Об утверждении порядка и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и формы документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" // Российская Газета. 1999. 14 янв.

12. Приказ ГНС РФ от 23.12.1998 г. № ГБ-3-12/340 "Об утверждении формы "Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" и порядка ее заполнения" // Бухгалтерский учет и налоговое планирование. 1999. № 1.

13. Письмо МНС РФ от 31.12.1998 г. № ВП-6-12/932 "О Методических указаниях для налоговых органов по вопросам осуществления процедуры снятия с учета налогоплательщика-организации, созданной в соответствии с законодательством Российской Федерации".// С3 РФ. 1999. № 13

14. Постановление Правительства РФ от 10.03.1999 г. № 266 "О порядке ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков" // Российская Газета. 1999. 24 марта; С3 РФ. 1999. № 11.

15. Приказ Министерства финансов РФ от 10.03.1999 г. № 20н и Приказ МНС РФ от 10.03.1999 г. № ГБ-3-04/39 "Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке" (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 11.06.1999 г. № 1804) // РГ. 1999. 7 сент.

16. Письмо МНС РФ от 11.03.1999 г. № ВП-6-12/165 "О Методических указаниях для налоговых органов по осуществлению процедуры снятия с учета индивидуальных предпринимателей" // Российская Газета. 1999. 24 апр.

17. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.1999 г. № 41 и Президиума Высшего Арбитражного Суда России от 11.06.1999 г. № 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. 1999. № 8.

18. Письмо МНС РФ от 05.08.1999 г. № ДЧ-6-12/628 "Методические указания для налоговых органов по процедуре постановки на учет организаций, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, зарегистрированных до 1 января 1999 г.". // С3 РФ. 1999. № 14

19. Приказ МНС РФ от 08.10.1999 г. № АП-3-16/318 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок" (с изм. на 07.02.2000 г.) // Российская Газета. 1999. 29 ноября.

20. Приказ МНС РФ от 14.10.1999 г. № АП-3-08/326 "Об утверждении форм налоговых уведомлений" // Экономика и жизнь. 1999. № 50.

21. Приказ МНС РФ от 15.12.1999 г. № АП-3-10/399 "Об утверждении Положения об особенностях постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - юридических лиц и форм документов, используемых при постановке на учет крупнейших налогоплательщиков - юридических лиц" (зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 14.01.2000 г. № 2049) // Российская Газета. 2000. 2, 5 и 12 февр.

22. Письмо МНС РФ от 14.01.2000 г. № ФС-6-12/32 "О перечне отдельных извлечений из законодательных актов Российской Федерации, нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти по вопросам, относящимся к постановке на учет организации по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств". // С3 РФ. 1999. № 11

23. Письмо МНС РФ от 20.03.2000 г. № ПВ-15-19/571 и Письмо Минфина России от 03.04.2000 г. № 03-01-12/07-126 "О предоставлении информации из Единого государственного реестра налогоплательщиков" // Налоговый вестник. 2000. № 6.

24. Приказ МНС РФ от 10.04.2000 г. № АП-3-16/138 "Об утверждении инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 г. № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000. № 26.

Литературные источники.

25. Алехин А.П., Пепеляев С.Г. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 1992.

26. Асосков А.В. Обзор арбитражной практики по налоговым спорам // Право и экономика. 1998. № 9.

27. Афанасьев М.В. Процессуальные аспекты нового Налогового кодекса // Законодательство. 1999. № 4.

28. Балабин В.И. Споры налогоплательщиков с налоговыми органами: Правомерность решений о наложении штрафных санкций: Судебно-арбитражная практика с учетом последних изменений в налоговом законодательстве РФ. М., 1998.

29. Бахрах Д.Н., Кролик Л.Ю. Законность применения санкций за нарушения налогового законодательства // Хозяйство и право. 1996. № 3

30. Бахрах Д.Н., Кролик Л.Ю. Административная ответственность и финансовые санкции // Журнал российского права. 1997. № 8.

31. Белинский Е.С. Вопрос вины в налоговом законодательстве // Государство и право. 1996. № 6.

32. Бобков С.В. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации: общие положения законодательства о налогах и сборах // Налоговый вестник. 1998. № 10.

33. Бобков С.В. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации: налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Налоговый вестник. 1998. № 12. С. 24.

34. Богданов К. Отечественное налоговое право должно быть встроено в систему российского законодательства // Хозяйство и право. 1999. № 12.

35. Брызгалин А.В., Берник В.Р. Состав и виды финансовых правонарушений по российскому налоговому законодательству // Хозяйство и право. 1995. № 5. С. 136; № 6.

36. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головин А.Н., Попов О.Н., Катаев А.Н. Финансовая ответственность по российскому налоговому законодательству: общие условия, состав правонарушений, виды финансовых санкций // Налоги и финансовое право. 1995. № 6.

37. Брызгалин А.В. Актуальные вопросы применения ответственности за нарушения налогового законодательства: теория и практика // Хозяйство и право. 1997. № 7.

38. Брызгалин А.В. Основания освобождения налогоплательщика от ответственности за нарушения налогового законодательства // Хозяйство и право. 1997. № 12

39. Брызгалин А.В. Вопросы применения ответственности за нарушения налогового законодательства и правоприменительная практика // Хозяйство и право. 1998. № 8.

40. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. 2000. № 1.

41. Бурлуцкая Т.П. Регистрация юридических лиц. М.:Вершина, 2004.

42. Горбунова О.Н. Финансовое право в системе российского права (Актуальные проблемы) // Государство и право. 1995. № 2. \

43. Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. М., 1987.

44. Грачева Е.Ю., Соколова ЭД. Налоговое право: Вопросы и ответы. М., 1998.

45. Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии. М., 1999

46. Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.

47. Евтеева М.Ю, Обобщение практики применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Налоговый вестник. 2000. № 2; № 23.

48. Евтеева М.Ю. О практике применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Вестник ВАС РФ. 2000. № 4.

49. Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой системы в Российской Федерации // Государство и право. 1995. № 1.

50. Завидов БД. Вина и ее доказывание в налоговых, гражданских и уголовных правонарушениях // Право и экономика. 1999. № 7. № 9.

51. Калинина Л.А. Проблемы административной ответственности за нарушения финансового и налогового законодательства // Законодательство. 1999. № 8.

52. Карасева М.В. Проект Налогового кодекса РФ и новые явления в праве // Хозяйство и право. 1997. № 4.

53. Карасева М.В. Финансовое право, Общая часть: Учебник. М., 2000.

54. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Ч. 1. Постатейный // Авт. коммент., сост; А.Б. Борисов. М., 1999.

55. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): Учебное пособие / Сост. и автор коммент. С.Д. Шаталов. М., 2000.

56. Комягин Д.Л., Нарежный В.В. Понятие обособленного подразделения в налоговом и бюджетном законодательстве // Право и экономика. 2000. № 1.

57. Кривова И.С. Субъективная сторона налогового правонарушения, совершенного налогоплательщиком - юридическим лицом // Юридический мир. 1998. № 5 - 6.

58. Налоги и налоговое право в схемах // А.В. Брызгалин и др. М., 1997.

59. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1998.

60. Налоговые споры: Судебно-арбитражная практика. Комментарий / Под общей ред. А.В. Брызгалина. М., 1998.

61. Налоговый кодекс. Сегодня и завтра: Сборник статей. М., 1997.

62. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. М., 1995.

63. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации. М., 1995.

64. Пепеляев С.Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях // Налоговый вестник. 1997. № 5.

65. Пепеляев С.Г. О видах решений Конституционного Суда РФ по делам о конституционности нормативных актов о налогах и сборах // Налоговый вестник. 1997. № 12.

66. Петрова Г.В. Налоговое законодательство: проблемы совершенствования и кодификации // Государство и право. 1995. № 11.

67. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М., 1998.

68. Поролло Е.В. Налоговый контроль: Принципы и методы проведения. Ростов н/Д; М., 1996.

69. С. Рогоцкая, С "одним окном" пока не все гладко. АКДИ "Экономика и жизнь" // "Новая бухгалтерия", выпуск 4, март 2004 г.

70. Слом В.И. Налоговая реформа и налоговое законодательство // Налоги. 1995. № 5.

71. Слом В.И. О принципах налогового законодательства // Налоги. 1995. № 16

72. Степанков Б.А. Ведомственное регулирование налоговых отношений в условиях кодифицированного законодательства о налогах и сборах // Налоговый вестник. 1997. № 12.

73. Тернова Л. Стороны налогового правоотношения в свете проекта Налогового кодекса Российской Федерации // Хозяйство и право. 1997. № 12.

74. Топорнин Б.Н. Налоговое право в правовой системе России // Налоговый вестник. 1997. № 8.

75. Украинский Р.В. Налоговый кодекс - новая налоговая система России // Законодательство. 1999. №1.

76. Украинский Р.В. Налоговый кодекс РФ об участниках налоговых правоотношений//Законодательство. 1999. № 2.

77. Украинский Р.В. Налоговый кодекс о налоговой ответственности // Законодательство. 1999. № 5.

78. Химичева Н.И. Налоговое право. М., 1997.

79. Шевелева Н.А. Правовой статус налогоплательщиков в российской налоговой системе //Правоведение. 1996. № 3.

80. Щекин Д.М. Статус обособленного подразделения юридического лица в налоговом законодательстве // Налоговый вестник. 1999. № 8.

81. Эрделевский А.М. Комментарий к части первой Налогового Кодекса Российской Федерации (постатейный). М., 1999.